Татварын эрх зүйн харилцаанд харилцан хамааралтай этгээдийн үр дагавар. Татварын зорилгоор холбогдох хүмүүс болон хяналттай гүйлгээ

Харилцан хамааралтай хүмүүс хоорондоо гүйлгээ хийхдээ "хяналттай гүйлгээ" болох эрсдэлтэй. "Хяналттай гүйлгээ" гэж юу гэсэн үг вэ? Энэ нь татварын байцаагчид ийм хэлцлийн оролцогчид (талууд) түүний хэмжээг үндэслэлгүйгээр өсгөсөн, эсвэл эсрэгээр хамгийн бага хэмжээнд хүртэл дутуу үнэлээгүй эсэхийг тогтоохын тулд ийм хэлцлийг ихээхэн сонирхох болно гэсэн үг юм. Эцсийн эцэст, хэрэв гүйлгээний дүнг дутуу тооцсон эсвэл хэтрүүлсэн бол татварыг бууруулах эсвэл татварын хөнгөлөлт авахын тулд татварын бааз суурь нь адилхан дутуу үнэлэгдсэн эсвэл хэтрүүлсэн байна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.14-ийн 2, 3-р зүйлд холбогдох талуудын хяналттай гүйлгээг тодорхойлох татварын шалгуурыг тодорхойлсон. Тиймээс, энэхүү нормын дагуу холбогдох талуудын хяналттай гүйлгээг ОХУ-ын оршин суугчид болох холбогдох талууд хийсэн хэлцэл гэж хүлээн зөвшөөрч, дараахь нөхцөл байдлын дор хаяж нэгийг нь хангасан байна.

• 1 тэрбум рубльээс дээш бүх гүйлгээний жилийн орлого. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.14-р зүйлийн 2 дахь хэсэг);
• бүх гүйлгээний жилийн орлого нь 60 сая гаруй рубль, гэхдээ гүйлгээнд оролцогч талуудын нэг нь:

— ашигт малтмалын олборлолтын албан татварыг хүүгээр төлдөг бөгөөд хэлцлийн зүйл нь ашигт малтмалын олборлолтын албан татвар ногдуулах олборлосон ашигт малтмал байх;

- Талуудын аль нэг нь орлогын албан татвар төлдөггүй, эсвэл 0 хувийн татвар төлдөг, нөгөө тал нь ийм хөнгөлөлт эдэлдэггүй;

- талуудын нэг нь орлогын албан татварын хөнгөлөлт эдэлдэг АЭЗ буюу SEZ-ийн оршин суугч, нөгөө нь тийм оршин суугч биш;

- талуудын нэг нь Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу ашгийн татвар төлөгч юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 275.2, Урлагийн дагуу орлого (зардал) -ийн бүртгэлийг хөтөлдөг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 275.2, нөгөө тал нь ийм биш, эсвэл тийм биш, харин Урлагийн дагуу орлого (зардал) юм. 275.2-т тооцохгүй;

- талуудын нэгээс доошгүй нь орлогын албан татварын хувь хэмжээ буюу 0% буурсан бүс нутгийн хөрөнгө оруулалтын төсөлд оролцсон;

- талуудын дор хаяж нэг нь Урлагийн дагуу НӨАТ-аас чөлөөлөгдсөн судалгааны корпорацийн төв юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 141;

- харилцан хамааралтай хүмүүсийн хоорондох жилийн гүйлгээний хэмжээ 100 сая рублиас давсан бол талуудын нэг нь Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар буюу UTII төлөгч бөгөөд нөгөө тал нь ийм тусгай дэглэмийг ашигладаггүй.

Хамгийн аймшигтай нь, хэрэв татварын алба харилцан хамааралтай компаниудын хооронд татварын үндэслэлгүй хөнгөлөлт авахын тулд хяналтгүй хэлцэл хийдэг гэж үзвэл тэд шалгалтыг хялбархан зохион байгуулж, түүний үр дүнд үндэслэн татварыг тооцдог. Татварын эрх зүйн харилцааны харилцан хамаарлын үндсэн шалгуур нь нэг хуулийн этгээд нөгөө хуулийн этгээдийн хөрөнгөд оролцох явдал юм. Түүнчлэн, эдгээр хүмүүсийн харилцан хамаарал нь дээр дурдсан чадвартай бол шүүхээр, ямар ч үндэслэлээр нотлогдож, тогтоогдож болно. Хүмүүсийн харилцан хамаарал нь ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээнээс шууд хамаардаггүй тохиолдолд ч гэсэн татварын үүрэг хариуцлагад юуны түрүүнд нөлөөлдөг.

Хэрэв 2016 онд татвар төлөгч дор хаяж нэг хяналттай гүйлгээ хийсэн бол энэ тухай татварын албанд мэдэгдэх үүрэгтэй. Татварын албаны ийм мэдээлэл нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан тусгай тайлан (мэдэгдэл) юм. ММВ-7-13/524 дугаар. Хяналттай хэлцлийн тухай мэдэгдлийг татвар төлөгч хэлцэл хийсэн жилийн дараа оны 5-р сарын 20-ноос хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ. хяналттай гүйлгээ.Үүний дагуу тухайн онд татварын зорилгоор харилцан хамааралтай этгээдүүд 2017 оны 5-р сарын 22-ны дотор 2016 онд хийсэн хяналттай гүйлгээний тайланг гаргах шаардлагатай болсон.

Дүгнэж хэлэхэд, бид аль хэдийн тодорхойлсон тул тэмдэглэж байна татварын эрх зүйн харилцаанд харилцан хамааралтай этгээдхувь хүн болон хуулийн этгээд байж болно. Хэрэв бид зөвхөн хувь хүмүүсийн оролцоотой (бие даасан бизнес эрхлэгчийн статусгүй) гүйлгээний тухай ярьж байгаа бол тэдний харилцан хамаарал нь ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон татварын хөнгөлөлтийг ашиглахад саад болж байна. Харилцан хамааралтай хуулийн этгээдүүд (түүнчлэн тэдний үйл ажиллагаатай холбоотой болон албан ёсны харьяалалд байгаа хүмүүс) холбогдох эрх зүйн харилцааг хянагддаг гэж хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд гүйлгээний санхүүгийн нөхцөлийг тодорхойлоход хязгаарлалт тавьж болно. Нэмж дурдахад, Холбооны татварын алба хяналтгүй гүйлгээг харилцан хамааралтай бизнесийн байгууллагуудын хооронд татварын үндэслэлгүй хөнгөлөлт авахын тулд хийсэн гэж үзвэл аудит хийж, татварыг тооцож болно. Гэхдээ татвар төлөгчид Холбооны татварын албаны ийм үйлдлийг шүүхээр эсэргүүцэх сайн боломж байна.

ОХУ-ын Иргэний хууль нь иргэний эрх зүйн харилцаанд оролцогчдын тэгш байдал, гэрээний эрх чөлөөг хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Хувь хүн, байгууллага гэрээний дагуу эрх, үүргээ чөлөөтэй тогтоох боломжтой (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 1 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг). Үүний зэрэгцээ гэрээний талууд эрхээ тогтоох, хэрэгжүүлэх, хамгаалах, үүргээ биелүүлэхдээ үнэнч шударгаар ажиллах ёстой гэж заасан. Гэсэн хэдий ч гэрээний эрх чөлөөний зарчмыг үл харгалзан Холбооны татварын алба гүйлгээнд ихээхэн анхаарал хандуулдаг хүмүүсийн ангилал байдаг. Бид харилцааны шинж чанар нь нөхцөл байдал, гүйлгээний үр дүн эсвэл үйл ажиллагааны эдийн засгийн үр дүнд нөлөөлж болзошгүй хүмүүсийн тухай ярьж байна. Татварын хууль тогтоомжийн үүднээс эдгээр хүмүүсийг харилцан хамааралтай гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). 2017 онд татварын эрх зүйн харилцаанд хэн хэн нь харилцан хамааралтай болохыг бид зөвлөгөөндөө хэлэх болно.

Харилцан хамааралтай хүмүүс: ОХУ-ын Татварын хууль

Хүмүүсийг харилцан хамааралтай гэж хүлээн зөвшөөрөх нөхцөлийг Урлагийн 2-р зүйлд жагсаасан болно. 105.1 ОХУ-ын Татварын хууль. Тиймээс дараахь хүмүүсийг татварын зорилгоор харилцан хамааралтай хүмүүс гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

• нэг байгууллагын нөгөө байгууллагад шууд болон шууд бус оролцооны хувь 25 хувиас дээш бол байгууллага;
• тухайн байгууллагад хувь хүний ​​шууд болон шууд бус оролцоо 25 хувиас дээш бол иргэн, байгууллага;
• байгууллага тус бүрд нь нэг этгээдийн шууд болон шууд бус оролцоо 25 хувиас дээш байвал;
• хувь хүн, түүний эхнэр, нөхөр, эцэг эх (үрчлэн авсан эцэг, эх орно), хүүхдүүд (үрчлэгдсэн хүүхдүүдийг оруулаад), бүтэн болон хагас дутуу ах, эгч, асран хамгаалагч (итгэмжлэгч), асран хамгаалагч (цаашид хувь хүн гэх) (цаашид харилцан хамааралтай этгээд гэх);
• тухайн байгууллагын дангаар гүйцэтгэх удирдлага (жишээлбэл, ерөнхий захирал) буюу хамтын гүйцэтгэх байгууллага, төлөөлөн удирдах зөвлөлийн 50-иас доошгүй хувийг томилох эрх бүхий байгууллага, хүн (түүний харилцан хамааралтай хүмүүстэй хамт) ийм байгууллагын тухай;
• тэдгээрийн дангаар гүйцэтгэх байгууллага буюу удирдах зөвлөлийн 50-иас доошгүй хувийг нэг хүн (хувь хүн өөр хоорондоо хамааралтай хүмүүсийн хамт) шийдвэрээр томилж, сонгосон бол байгууллага;
• Коллежийн гүйцэтгэх байгууллага, төлөөлөн удирдах зөвлөлийн 50-иас дээш хувь нь харилцан хамааралтай хүмүүсийн хамт нэг хүмүүс байдаг байгууллага;
• түүний дангаар гүйцэтгэх байгууллага, хүн;
• дангаар гүйцэтгэх байгууллага нь нэг хүн байдаг байгууллага;
• дараагийн байгууллага бүрт өмнөх хүн бүрийн шууд оролцооны хувь 50 хувиас дээш бол байгууллага, хувь хүн;
• албан тушаалын улмаас нэг хувь хүн нөгөө иргэнд захирагдах тохиолдолд хувь хүн.

Шүүхэд бусад хүмүүсийг харилцан хамааралтай хүмүүс гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105.1-р зүйлийн 7 дахь хэсэг).

Холбогдох талуудын хоорондын гүйлгээ: татварын эрсдэл 2017 он

Бид татварын хууль тогтоомжид бие биенээсээ хамааралтай этгээдийн тухай ойлголт, хүмүүсийг ийм байдлаар хүлээн зөвшөөрөх нөхцөлийг танилцуулсан. Гэхдээ зөвхөн харилцан хамаарал нь татварын зөрчил биш гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Татварын эрсдэл ба өр төлбөр нь холбогдох талуудын хооронд арилжааны болон санхүүгийн нөхцөл байдал зах зээлийн нөхцөл байдлаас ялгаатай үед л үүсч болно. Тухайлбал, гүйлгээний үнийг зориудаар буулгасан. Энэ тохиолдолд татварын алба зах зээлийн нөхцөл байдалд үндэслэн холбогдох этгээдийн орлогыг дахин тооцоолох замаар нэмэлт татвар тооцож болно (

2012 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн 227-р Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болсон. Энэ хууль нь Татварын хууль зэрэг хэд хэдэн зохицуулалтад зарим өөрчлөлтийг оруулсан. Тодруулбал, нэгдүгээр хэсэгт шинэ хэсгийг оруулсан. Үүнийг илүү нарийвчлан авч үзье.

Өөрчлөлтийн талаархи ерөнхий мэдээлэл

Шинэ хэсэгт татвар ногдуулах зорилгоор ашигласан бүтээгдэхүүн, ажил, үйлчилгээний өртгийг тодорхойлох бусад зарчмуудыг тусгасан болно. Өмнө нь Урлаг. 40. Одоогийн байдлаар түүний үр нөлөө нь зөвхөн гүйлгээ, зардал, орлогод хамаарна Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болох өдрөөс өмнө (25-р бүлгийн дагуу) 227. Урлагийн ижил төстэй нөхцөл байдал үүссэн. 20 ОХУ-ын Татварын хууль. Үүнийг шинэ хуулиар нэлээд нэмсэн. Татварын хуульд оруулсан өөрчлөлт нь хяналттай гэрээнд хэрэглэгддэг үнийн зах зээлийн үнэд нийцэж байгаа эсэхийг тогтоох үндэслэлийг өөрчлөхөд хүргэсэн. Хууль тогтоомжид ийм бизнесийн гүйлгээний тодорхойлолт, аж ахуйн нэгжүүд хяналтын байгууллагад мэдэгдэх журмыг тусгасан болно.

Татварын эрх зүйн харилцаанд харилцан хамааралтай этгээд

Хууль тогтоомжид тэдгээрийн өргөтгөсөн жагсаалтыг тусгасан болно. Харилцан хамааралтай хүмүүс гэж тодорхой харилцаа нь үр дүн, тэдгээрийн хооронд байгуулсан гэрээний нөхцөл, тэдний үйл ажиллагааны эдийн засгийн үр дүн эсвэл бусад байгууллагын ажилд нөлөөлж болзошгүй аж ахуйн нэгжүүд гэж тооцогддог. Аж ахуйн нэгжүүдийг энэ ангилалд ангилахдаа нэг аж ахуйн нэгж бусдын хөрөнгөд оролцсоноос үүсэх нөлөөллийн зэргийг харгалзан үздэг. Хүмүүсийг харилцан хамааралтай болохыг хүлээн зөвшөөрөх нь бусад аж ахуйн нэгжүүдийн шийдвэрт нөлөөлөх гэрээ болон бусад боломжуудын дүн шинжилгээнд үндэслэн хийгддэг. Энэ тохиолдолд нөлөөлөл нь хэрхэн үүссэнээс үл хамааран тооцдог. Нөлөөлөл нь нэг аж ахуйн нэгжээс эсвэл бусад харилцан хамааралтай байгууллага/хувь хүмүүстэй хамтарсан үйл ажиллагаанаас ирж болно.

Чухал цэг

Урлагийн дагуу. Татварын хуулийн 105 дугаар зүйлийн 105.1-д зааснаар гэрээнд оролцогч иргэн, байгууллага нь харилцан хамааралтай этгээд гэж бие даан хүлээн зөвшөөрч болно. Үүний үндэслэл нь энэ зүйлийн 2 дахь хэсэгт заагаагүй тохиолдол байж болно. Нэмж дурдахад, ижил хэм хэмжээний 7 дахь хэсгийн заалтууд нь 2-р зүйлд заагаагүй бусад нөхцөл байдалд шүүх харилцан хамаарлыг хүлээн зөвшөөрөх боломжийг олгодог. Гэсэн хэдий ч энэ тохиолдолд субьект хоорондын харилцан үйлчлэл нь нэг дэх хэсэгт заасан шинж чанартай байх ёстой.

Байгууллага

Дараах компаниуд нь холбогдох талууд юм.

1. Нэг компани нөгөө компанид шууд бус эсвэл шууд оролцдог. Түүгээр ч барахгүй түүний эзлэх хувь 25% -иас дээш байна.
2. Байгууллагад нэг хүн шууд болон шууд бусаар оролцдог. Түүгээр ч зогсохгүй 25 гаруй хувийг эзэлж байна.
3. Компаниудад нэг хүний ​​шийдвэрээр дараахь хүмүүсийг сонгох буюу томилдог.

• Гүйцэтгэх засаглалын бие даасан байгууллагууд.
• 50-иас доошгүй хувь нь коллегийн бүтэц, төлөөлөн удирдах зөвлөл.

Төлөөлөн удирдах зөвлөл эсвэл гүйцэтгэх эрх бүхий байгууллагын талаас илүү хувийг ижил хүмүүс бүрдүүлдэг байгууллагуудыг харилцан хамааралтай гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Гүйцэтгэх (дангаараа) байгууллагын бүрэн эрхийг нэг субъект хэрэгжүүлдэг байгууллагууд ч үүнд хамаарна.

Иргэд

Хэрэв албан тушаалын хувьд нэг хүн нөгөөдөө захирагддаг бол эдгээр субъектуудыг харилцан хамааралтай гэж үзнэ. Өдөр тутмын амьдралд оролцогчдыг энэ ангилалд ангилж болох харилцан үйлчлэл байдаг. Тиймээс иргэд дараахь харилцан хамааралтай хүмүүстэй байж болно.

1. Эхнэр нөхөр.
2. Хүүхдүүд (үрчлэгдсэн хүүхдүүдийг оруулаад).
3. Асран хамгаалагч / итгэмжлэгдсэн хүмүүс.
4. Эцэг эх / үрчлэн авсан эцэг эх.
5. Тойрог.
6. Хагас, бүтэн эгч дүүс.

Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 20-д субъектуудын хүрээг тогтоох нь Мөрдөн байцаах хороонд хамаарна.

Холбогдох талуудын татвар

Дээр дурьдсанчлан, субьектүүдийг авч үзэж буй ангилалд ангилахын тулд тэдгээрийн байгуулсан гэрээний шинж чанарыг шинжилдэг. Урлагийн дагуу. 105.3 (1-р зүйл), хэрэв харилцан хамааралтай этгээдүүдийн хооронд байгуулсан гэрээнд бусад этгээдийн харьцуулах гэрээний шинж чанараас өөр санхүүгийн, арилжааны болон бусад нөхцөлийг тогтоосон бол олж авах боломжтой байсан боловч тогтоосон зөрүүний улмаас ороогүй ашгийг тооцно. төсөвт оруулах шимтгэлийг тооцохдоо тооцно. Хэрэв энэ нь заавал төлөх төлбөрийн хэмжээг бууруулахад хүргэхгүй бол энэ зүйлийн нэг дэх хэсэгт заасан нягтлан бодох бүртгэлийг хийдэг.

Үл хамаарах зүйл

Эдгээрт тэгш хэмтэй тохируулга хийх тохиолдлууд орно. Үүнийг Урлагт тайлбарласан болно. 105.18. Хэрэв хяналтын байгууллага шалгалтын үр дүнд үндэслэн аж ахуйн нэгжид зах зээлийн үнийн дагуу нэмэлт төлбөр ногдуулсан бол ийм гэрээнд оролцогч бусад талуудын үүрэг гүйцэтгэгч дотоодын компаниуд хэд хэдэн заавал төлөх төлбөрийг тооцохдоо ийм үнийг ашиглаж болно.

1. НӨАТ. Хэрэв талуудын аль нэг нь төлбөр төлөгч биш хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл төлбөрөөс чөлөөлөгдсөн байгууллага байвал харилцан хамааралтай хүмүүс энэ төлбөрийг тооцдог.
2. Хувь хүний ​​орлогын албан татвар (277 дугаар зүйлийн дагуу тооцно).
3. Ашигт малтмалын олборлолтын татвар. Гэрээнд оролцогч талуудын аль нэг нь түүнийг төлөгчөөр ажилласан тохиолдолд энэхүү төлбөрийг тооцно. Энэ тохиолдолд ашигт малтмалын талаар харилцан хамааралтай этгээдийн хооронд хэлцэл хийгдэх бөгөөд энэ нь ашигт малтмалын ашигт малтмалын нөөцийг хувь хэмжээгээр тогтоосон хувь хэмжээгээр төсөвт заавал оруулах ёстой зүйл гэж үздэг.
4. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар.

Орлогыг тодорхойлох арга

Тэд хэрхэн тодорхойлогддог вэ? Татварын эрх зүйн харилцаанд харилцан хамааралтай этгээдүүдийн олж буй ашгийг тогтоохдоо хяналтын байгууллагууд дараахь аргыг ашигладаг.

1. Харьцуулж болох зах зээлийн үнэ.
2. Дараагийн борлуулалтын үнэ.
3. Үнэтэй арга.
4. Харьцуулж болох ашиг орлого.
5. Ашгийн хуваарилалт.

Тайлбар

Хууль тогтоомж нь хоёр ба түүнээс дээш аргыг хослуулан хэрэглэхийг зөвшөөрдөг. Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. 105.7. харьцуулах зах зээлийн үнийн аргыг тэргүүлэх ач холбогдолтой гэж үзнэ. Энэ нь үнийн тохироог тогтооход ихэнх тохиолдолд ашиглагддаг. Үл хамаарах зүйл бол, судалж буй хэлцлийн хүрээнд бүтээгдэхүүнийг худалдан авч, дараа нь талууд харилцан хамааралгүй этгээд биш гэрээний хүрээнд боловсруулахгүйгээр дахин борлуулах тохиолдол байдаг. Ийм тохиолдолд борлуулалтын үнийн аргыг ашиглах нь нэн тэргүүний асуудал юм. Гэсэн хэдий ч дахин борлуулалт хийж буй байгууллага нь аж ахуйн нэгжийнхээ нийт ашгийн түвшинд мэдэгдэхүйц нөлөө үзүүлэх чадвартай биет бус хөрөнгийг эзэмшдэггүй тохиолдолд энэ аргыг ашигладаг. Дараагийн борлуулалтын явцад тодорхой ажил гүйлгээ хийгдсэн тохиолдолд ирээдүйн борлуулалтын үнийн аргыг ашиглаж болно. Жишээлбэл, эдгээр нь:

1. Бүтээгдэхүүнийг дахин борлуулах, тээвэрлэхэд бэлтгэх. Үүнд: барааг багц болгон хуваах, ангилах, ачааг бүрдүүлэх, дахин савлах зэрэг орно.
2. Эцсийн бүтээгдэхүүний (хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн) шинж чанар нь холимог бүтээгдэхүүний шинж чанараас мэдэгдэхүйц ялгаатай биш бол холих бүтээгдэхүүн.

Зах зээлийн үнийг харьцуулах аргыг ашиглах боломжгүй эсвэл үнийн зөрүү, тохирлын талаар үндэслэлтэй дүгнэлт гаргах боломжгүй тохиолдолд бусад аргыг ашиглахыг зөвшөөрнө.

Хяналттай үйл ажиллагаа

Харилцан хамааралтай хүмүүсийн байгуулсан гэрээг харгалзан ОХУ-ын Татварын хуульд тэдний хяналт тавих шинж тэмдгийг тогтоодог. Ялангуяа энэ ангилалд 105.14-т өөрөөр заагаагүй бол ашиг хүртэгчдийн оршин суугаа газар, бүртгэл, оршин суугаа газар болон бүх талууд ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт харьяалагддаг аж ахуйн нэгжүүдийн хийсэн гүйлгээг багтаана (3, 4, 6-р зүйл). Холбогдох талуудын зээлийг хяналттай гэж хүлээн зөвшөөрч болно гэдгийг хэлэх ёстой. Энэ тохиолдолд дараахь нөхцлүүдийн аль нэгийг хангасан байх ёстой.

1. Тайлант хугацаанд хийсэн гүйлгээний ашгийн хэмжээ нь хуулиар тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн (2013 онд - 3 тэрбум рубль).
2. Гэрээнд оролцогч талуудын нэг нь ашигт малтмалын олборлолтын төлбөрийг %-иар тогтоосон хувь хэмжээгээр тооцсон төлбөр төлөгч бөгөөд гэрээний зүйл нь энэхүү тооцоонд хамаарах объект юм. Хэрэв хуанлийн жилийн нийт орлого 60 сая рубльээс дээш байвал ийм гүйлгээг хяналттай гэж үзнэ.
3. Оролцогчдын дор хаяж нэг нь дараахь горимуудын аль нэгээр төлбөр төлөгчийн үүргийг гүйцэтгэдэг.

• Хэрэв тэдгээрийн аль нэгнийх нь хүрээнд гүйлгээ хийгдсэн бол тодорхой төрлийн үйл ажиллагааны UTII.

Сүүлчийн тохиолдолд талуудын аль нэг нь онцгой дэглэмийг ашигладаггүй байгууллага байх ёстой.

Бусад нэр томъёо

Урлагийн шаардлагыг дагаж мөрдөхөөс бусад тохиолдолд харилцан хамааралтай хүмүүсийн байгуулсан гэрээг хяналттай гэж үзнэ. 105.14 (2-р зүйл), хэрэв дараах нөхцлүүдийн аль нэгийг хангасан бол:

1. Оролцогчдын дор хаяж нэг нь Урлагийн 5.1 дэх хэсэгт заасны дагуу орлогын суутгал төлөхөөс чөлөөлөгдөнө эсвэл 0% -ийн хувь хэмжээг хэрэглэнэ. 284. Энэ тохиолдолд нөгөө тал нь ийм хураамж төлдөг буюу тэг хувь хэмжээг хэрэглэхгүй. Эдгээр нөхцлийн хүрээнд харилцан хамааралтай хүмүүсийн байгуулсан гэрээг тэдгээрийн ашиг 60 сая рубльээс дээш байвал хяналттай гэж үзнэ. тайлант (хуанлийн) жилийн хувьд.
2. Оролцогчдын дор хаяж нэг нь АЭЗ-ийн оршин суугчаар ажилладаг бөгөөд энэ горим нь компанийн ашгаас суутгал хийх онцгой хөнгөлөлттэй нөхцлийг бүрдүүлдэг (төсвийн заавал төлөх төлбөрийг тооцох ердийн схемтэй харьцуулахад). Нөгөө тал нь эдгээр субъектуудын ангилалд хамаарах ёсгүй.

Харьцуулж болох гэрээнүүд

Харилцан хамааралтай хүмүүсийн байгуулсан гэрээг хяналттай гэж үзэж болно. Тэд зохих шинж чанартай байх ёстой. Тухайлбал, хэд хэдэн нөхцөл байдлыг харгалзан зуучлах, эсхүл харилцан хамааралгүй хүмүүсийн оролцоотойгоор хийгдсэн бүтээгдэхүүн борлуулах, үйлчилгээ үзүүлэх, ажил гүйцэтгэх гүйлгээний багцыг хяналттай гэж үзнэ. Ялангуяа гуравдагч этгээд:

1. Заасан гүйлгээний хүрээнд тэд бүтээгдэхүүн борлуулах, ажил гүйцэтгэх, нэг оролцогч нөгөөдөө үйлчилгээ үзүүлэх ажлыг зохион байгуулахаас бусад (нэмэлт) үүргийг гүйцэтгэдэггүй бөгөөд энэ нь бие биенээсээ анхны хамааралтай гэж тооцогддог.
2. Дээрх үйл ажиллагааг явуулахын тулд аливаа эрсдэлийг хүлээж авахгүй, хөрөнгөө бүү ашигла.

Хяналтын байгууллагад мэдэгдэх

Төлбөр төлөгчид Урлагт заасан гүйлгээний талаар татварын албанд мэдэгдэх шаардлагатай. 105.14. Холбогдох мэдээллийг оршин суугаа газар, байршил, хамгийн том төлбөр төлөгчөөр бүртгүүлэх эрх бүхий байгууллагад илгээдэг. Мэдэгдэлийг заасан гүйлгээ хийгдсэн тайлант жилийн дараа оны 5-р сарын 20-ны дотор илгээх ёстой. Бүрэн бус мэдээлэл, баримт бичгийн гүйцэтгэлд алдаа, алдаа гарсан тохиолдолд төлбөр төлөгч шинэчилсэн мэдүүлэг гаргаж болно. Мэдэгдэлд дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой.

1. Үүнийг өгсөн жил.
2. Гүйлгээний зүйлс.
3. Гэрээнд оролцогч талуудын талаарх мэдээлэл.
4. Хүлээн авсан ашгийн хэмжээ, хяналттай гүйлгээний зардлын хэмжээ. Үүний зэрэгцээ үнэ нь зохицуулалтад хамаарах гэрээний дагуу гарах зардал/орлогыг онцлон тэмдэглэв.

Мэдээллийг ижил төстэй бизнесийн гүйлгээний (гүйлгээний) бүлэгт зориулж бэлтгэж болно.

Татварын асуудлыг авч үзэхдээ иргэн, хуулийн аж ахуйн нэгж, байгууллагыг харилцан хамааралтай, харилцаа нь онцгой шинж чанартай гэж ангилдаг. Төрөл бүрийн нөхцөл байдалд үүссэн талуудын хараат байдал (жишээлбэл, дүрмийн санд орох, гүйцэтгэх бүтцийг бүрдүүлэхэд нөлөөлөх) нь эдгээр оролцогчдын байгуулсан гэрээ хэлэлцээр эсвэл оролцогчдын ажлын санхүүгийн үр дүнд нөлөөлж болно. тэд төлөөлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 20-р зүйл, 105-р зүйл).

Талуудын харилцан хамаарлыг хүлээн зөвшөөрөх үзэл баримтлал, шалгуурууд

Харилцан хамааралтай талууд нь байгууллага ба/эсвэл иргэд (хувь хүмүүс) бөгөөд тэдгээрийн хоорондын харилцаа дараахь байдлаар хөгжиж болно.

• Иргэн нь албан ёсны харилцааны (албан тушаалын шатлал) улмаас өөр иргэнд захирагддаг бөгөөд энэ нь бусад хүмүүсийн гаргасан үйлдэл, шийдвэрт нөлөөлөх боломжийг олгодог.
• RF-ийн IC-ийн заалтын дагуу үрчлүүлэх, асран хамгаалах зэрэг гэр бүл эсвэл гэр бүлийн харилцаа (байгалийн хувьд, хамаатан садан) байдаг.
• Аж ахуйн нэгж нь 20 хувиас дээш хувийн оролцоотойгоор өөр компанид шууд болон шууд бусаар оролцдог. Шууд бус оролцооны хэмжээг зарим пүүсүүдийн бусад компаниудад шууд оролцооны хэмжээгээр тооцдог.

Нөлөөллийг хүн (иргэн) бие даан эсвэл бусад харилцан хамааралтай хувь хүн, бизнес эрхлэгчид, компаниудтай хамт үзүүлж болно.

Хууль тогтоомж нь гэрээний талуудыг харилцан хамааралтай гэж ангилж болох нөхцөл байдлыг тодорхойлдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105-р зүйл). Үүнд дараах тохиолдлууд орно.

1. Шууд болон шууд бус оролцоогоор 25%-ийн оролцоотойгоор:
   • тухайн иргэн тухайн байгууллагад оролцох;
   • компани нь өөр аж ахуйн нэгжид оролцдог;
   • нэг хүн (иргэн, аж ахуйн нэгж) хэд хэдэн хуулийн этгээдэд нэгэн зэрэг оролцож байна.
2. Байгууллага, иргэн (харьяалагдагч талуудын хамт) нь төлөөлөн удирдах зөвлөл, дангаар гүйцэтгэх байгууллага, хамтын бүрэлдэхүүнийг талаас илүү хувь (50%) томилдог.
3. Иргэний шийдвэрээр (бусад харилцан хамааралтай оролцогчидтой хамт) гүйцэтгэх байгууллагын бүтэц, хагасаас илүү (50%) төлөөлөн удирдах зөвлөл эсвэл дангаар (гүйцэтгэх) байгууллага томилогдов.
4. Төлөөлөн удирдах зөвлөл эсвэл гүйцэтгэх байгууллагын 50% нь ижил иргэд, тэдгээртэй холбоотой хүмүүс байна.
5. Төрөл бүрийн компаниудын гүйцэтгэх бүтцэд дангаараа төлөөллийг нэг хүн (хувь хүн, хуулийн этгээд) гүйцэтгэдэг.
6. Дараагийн компани бүрийн бүтцэд өмнөх хүн (хууль ёсны, бие махбодийн) шууд нэвтрэх хэсэг нь дор хаяж 50% байна.

Дашрамд хэлэхэд! Гэрээнд оролцогч талууд шүүхийн шийдвэр байгаа тохиолдолд ОХУ-ын Татварын хуульд заагаагүй (20-р зүйл) шалгуурын дагуу татварын хуримтлалын үүднээс харилцан хамааралтай гэж үзэж болно. оролцогчид (иргэн, байгууллага) борлуулалтын гэрээний (ажил, үйлчилгээ, бараа) үр дүнд нөлөөлж болно.

Холбоотой талуудын хоорондын гүйлгээ

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу (40-р зүйл) гүйлгээний үнэ цэнэ нь өөрөөр нотлогдох хүртэл зах зээлийн үзүүлэлттэй тохирч байна. ОХУ-ын Татварын хуульд үнийн бодлогын зохистой, хүчин төгөлдөр байдлыг шалгах бүрэн эрхийг тодорхойлсон тул харилцан хамааралтай хүмүүсийн бараг бүх гэрээ нь татварын албаны анхааралд байдаг.

Үнийн өсөлт, бууралтыг шалгаж, татварын баазыг бууруулах, өсгөх, эсвэл төлөх татварын хэмжээг дутуу тооцох зорилгоор татварын хөнгөлөлт авах зорилготой.

Оролцогчид нь ОХУ-ын оршин суугчид болох ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу (105-р зүйл) гэрээг дараахь тохиолдолд харилцан хамаарлын үндсэн дээр хяналттай гэж ангилдаг.

1. 12 сарын орлого 1 тэрбум гаруй рубль болсон. бүх гэрээний хувьд.
2. Харилцан хамааралтай оролцогчдын хооронд байгуулсан гэрээний дагуу жилийн орлого нь 60 сая гаруй рубль байсан бол:
   • гэрээний аль нэг тал ашигт малтмалын олборлолтын татварыг хүүгээр төлдөг (гэрээний зүйл нь татвар ногдох ашигт малтмалын олборлолт);
   • оролцогчдын аль нэг нь ашгийн татвар (0%) төлдөггүй бол нөгөө оролцогч ижил төстэй ашиг хүртдэггүй;
   • зөвхөн нэг оролцогч нь орлогын албан татварын хөнгөлөлт хүчинтэй эдийн засгийн тусгай бүсийн (СЭЗ) оршин суугч;
   • Оролцогчдын нэг нь орлого (зардал) -ын бүртгэл хөтөлж, Урлагийн дагуу ашгийн татвар төлөгч юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 275, нөгөө нь тийм биш эсвэл Урлагийн дагуу зардал / орлогыг тооцохгүй байна. 275 ОХУ-ын Татварын хууль;
   • нэг буюу хоёр тал (0%) буюу орлогын албан татварын хөнгөлөлттэй (бүс нутгийн) хөрөнгө оруулалтын төсөлд хамрагдсан;
   • Урлагийн дагуу талуудын аль нэг нь эсвэл хоёр тал НӨАТ төлөхөд хөнгөлөлт (чөлөөт) байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 141.
3. Оролцогчдын аль нэг нь тусгай горимоор ажилладаг (Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар эсвэл UTII) гүйлгээний жилийн тоо 100 сая рубль байв.

Дашрамд хэлэхэд!Холбооны татварын албаны хийсэн шалгалтын үр дүнд илэрсэн үнийн залилангаас үүссэн татварын өрийг шүүхийн шийдвэрээр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 45-р зүйл) нөхөн төлнө. Түүнчлэн, татварын хураамжийг бодитоор хүлээн авсан орлогоос биш, харин гэрээнд арилжааны болон санхүүгийн төлөвлөгөөний тодорхой нөхцөл байхгүй тохиолдолд бий болох байсан орлогоос төлнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105-р зүйл). ).

Холбогдох компаниуд хоорондын зээл

Харилцан хамаарал бүхий хуулийн бүтэц хоорондын зээлийн харилцааг зарим тохиолдолд хяналттай гэж ангилж болох боловч аливаа гэрээ хэлэлцээрийг татварын албанд мэдэгдэх ёстой.

ОХУ-ын аж ахуйн нэгжүүдийн хоорондын хүүгүй гэрээ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105-р зүйл, Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын Сангийн яамны 2017 оны 3-р сарын 23-ны өдрийн 03-03-РЗ / 16846 тоот захидал) нутаг дэвсгэрт бүртгэгдсэн. ОХУ нь хяналтанд байдаггүй бөгөөд гэрээ эсвэл нэмэлт гэрээ байгуулсан огноог түүнд тооцдоггүй.

Зээлийн хүү бага байгаа бусад гэрээний дагуу татварын алба зах зээлийн үзүүлэлт (хувь) -ын дагуу дахин тооцсон хүүг орлогод алдагдсан орлогод оруулахыг шаардаж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 03-01-р захидал). 18/30778, 2016/05/27). Зээлийн хүү зах зээлийн дээд хэмжээнээс хамаагүй өндөр байвал зээлдэгчтэй холбоотой зардлыг зах зээлийн дундаж ханшаас давсан хэмжээгээр бууруулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 269-р зүйл).

Хяналттай гүйлгээний тайлан

Тусгай харилцаа тогтоогдсон байгууллага ба (эсвэл) иргэдийн хооронд байгуулсан гэрээг Холбооны татварын албаны тусгай хяналтанд байлгаж, сайтар шалгаж үздэг.

Компани нь хяналттай гүйлгээний талаар бүртгүүлсэн газрын татварын албанд мессеж илгээх үүрэгтэй. Мэдэгдэл өгөх эцсийн хугацаа нь гэрээ байгуулагдсанаас хойшхи жилийн 5-р сарын 20 хүртэл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105-р зүйл). Хэрэв мэдээлэл илгээх эцсийн хугацааг зөрчсөн бол аж ахуйн нэгжид 5000 рублийн торгууль ногдуулж болно. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 129-р зүйл), тэргүүлэх албан тушаалтанд 300 рублийн торгууль ногдуулна. 500 рубль хүртэл. (Захиргааны хуулийн 15 дугаар зүйл).

Мэдээллийг батлагдсан маягтын дагуу тусгай мэдэгдлийн хэлбэрээр (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн ММВ-7-13/524 тоот тушаал) дараах аргуудын аль нэгээр илгээнэ: цаасан хэлбэрээр. эсвэл цахим хэлбэрээр.

Гэрээг хянах боломжтой байдлын зарим нюансууд

Харилцан хамааралтай талуудын хооронд байгуулсан гэрээний үнийн үзүүлэлтүүдийн хазайлтыг татварын баазын хэмжээг нэмэгдүүлэх эсвэл бууруулахад ашиглаж болно. Ийм үйлдэл нь татварын хэмжээнд нөлөөлдөг тул Холбооны татварын алба дараахь татварын тооцооны зөв, бүрэн эсэхийг шалгадаг.

• ашгийн дагуу;
• MET;
• Хувь хүний ​​орлогын албан татвар (бизнес эрхлэгчдийн хувьд).

Гэрээнд оролцогч хоёр тал татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу үйл ажиллагаа явуулж байгаа бол гэрээг хяналттай гэж ангилахгүй. Гэхдээ талууд жилийн эргэлт 60 сая рублиас давсан OSN, хялбаршуулсан татварын системийг ашиглах үед. гүйлгээг хянах болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 105-р зүйл).

Хэрэв талуудын аль нэг нь тусгай хялбаршуулсан горимоор ажиллаж, гэрээний дагуу ханган нийлүүлэгчээр ажиллаж байгаа бол 150 сая рублийн орлого хүлээн авсны дараа. (2017 оны хязгаар) компани нь OSN дээр татвар төлөх субьект болохыг шалгаж, гүйлгээг хянах болно.

ED-4-3/18615 тоот захидлаар (2012.11.02) Холбооны татварын алба татвар төлөгчдөд дараахь зүйлийг мэдэгдэнэ.

• татвараас зайлсхийх зорилгоор зах зээлийн дунджаас өөр үнийг ашиглахтай холбоотой харилцан хамааралтай оролцогчдын хоорондын аливаа хэлцэлд хяналт тавих;
• Байгууллагын татварын үндэслэлгүй давуу талыг олж тогтоох зорилгоор ширээний шалгалт хийх (ОХУ-ын Татварын хуулийн 14-р хэсэг).

Аж ахуйн нэгжийн хувьд энэ нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан журмын дагуу нэмэлт татвар төлөх магадлалыг хэлнэ (105-р зүйл).

Үндэслэлгүй татварын хөнгөлөлт эдлэхээс зайлсхийхийн тулд хамааралтай талуудаас нөхөн төлбөрийг дараахь заалтын дагуу хийх ёстой (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 410 дугаар зүйл).

1. Компаниуд бие биедээ ижил төстэй сөрөг нэхэмжлэлтэй байдаг.
2. Талууд дор хаяж 2 хэлцэл хийх ёстой бөгөөд тэдгээрийн аль нэгэнд нь эсрэг тал нь хариуцагч, нөгөөд нь зээлдүүлэгч байх ёстой.
3. Нэг төрлийн нэхэмжлэлийг (сөрөг нэхэмжлэл) биелүүлэх эцсийн хугацааг дараахь хувилбаруудын аль нэгээр илэрхийлнэ.
   • гүйлгээнд тусгаагүй;
   • эрэлт хэрэгцээгээр тодорхойлогддог;
   • аль хэдийн ирсэн.
4. Ийм нөхцөлийг хуульд заасан бол хугацаанаас нь өмнө тооцоо хийхийг зөвшөөрнө.

Дашрамд хэлэхэд!Харилцан хамааралтай хүмүүсийн гүйлгээг хянах нь бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлээгүй, аливаа байгууллагын үйл ажиллагаатай холбоогүй иргэдэд хамаарна. Энэ нь жишээлбэл, холбогдох харилцаатай байгаа иргэд хоорондоо гэрээ байгуулахдаа татварын хөнгөлөлтийг ашиглах эрхгүй гэсэн үг юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 220-р зүйл). Иймд хамаатан саднаасаа орон сууц худалдан авч, хувь хүний ​​орлогын албан татвар төлөхдөө тухайн иргэнд хөрөнгийн суутгал хийхгүй.

Харилцан хамааралтайТатварын хуулийн заалтын дагуу татварын зорилгоор эдгээр хүмүүсийн хоорондын харилцааны онцлог нь дараахь зүйлд нөлөөлж болзошгүй тохиолдолд хүмүүсийг хүлээн зөвшөөрдөг.

эдгээр хүмүүсийн хийсэн гүйлгээний нөхцөл, үр дүнгийн талаар;

тэдний үйл ажиллагааны эдийн засгийн үр дүн эсвэл төлөөлж буй хүмүүсийн үйл ажиллагаа.

Хүмүүсийн харилцан хамаарлыг тодорхойлохдоо бусад хүмүүсийн хөрөнгөд нэг хүн оролцсоны улмаас үзүүлж болох нөлөөллийг харгалзан үздэг.

Үүний тулд тэдгээрийн хооронд байгуулсан гэрээ хэлэлцээр, нэг хүний ​​бусад хүмүүсийн гаргасан шийдвэрт нөлөөлөх бусад боломжуудыг шинжилдэг.

Энэ тохиолдолд ийм нөлөөллийг нэг хүн шууд, бие даан эсвэл түүний харилцан хамааралтай хүмүүстэй хамтран үзүүлэх боломжтой эсэхээс үл хамааран харгалзан үзнэ.

Хэрэв хүмүүс харилцан хамааралтай бол тэдгээрийн хоорондын гүйлгээнд гүйлгээний үнэд татварын хяналт тавих тусгай дүрмийг хэрэглэж болно.

Хэнийг холбогдох талууд гэж хүлээн зөвшөөрдөг вэ?

ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу дараахь хүмүүсийг харилцан хамааралтай хүмүүс гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

1. Байгууллага

1.1.Нэг байгууллага өөр байгууллагад шууд болон шууд бусаар оролцож байгаа бөгөөд түүний оролцоо 25 хувиас дээш байвал.

1.2.Эдгээр байгууллагад нэг хүн шууд болон шууд бусаар оролцож байгаа бөгөөд байгууллага тус бүрийн оролцоо 25%-иас дээш байвал.

1.3 Байгууллагад нэг иргэний шийдвэрээр түүний харилцан хамааралтай хүмүүстэй хамт эхнэр, нөхөр, эцэг эх (үрчлэгдсэн эцэг, эх), хүүхэд (үрчлэгдсэн хүүхдүүдийг оруулаад), бүтэн ба хагас ах, эгч, дүү, асран хамгаалагч (асран хамгаалагч), асран хамгаалагч (асран хамгаалагч), тойрог, томилогдсон, эсвэл сонгогдсон:

байгууллагын дангаар гүйцэтгэх байгууллага;

эсхүл коллегийн гүйцэтгэх байгууллагын бүрэлдэхүүний 50-иас доошгүй хувь;

1.4. Байгууллагад ижил хүмүүс түүний харилцан хамааралтай хүмүүсийн хамт - эхнэр, нөхөр, эцэг эх (үрчилж авсан эцэг эх), хүүхдүүд (үрчлэгдсэн хүүхдүүдийг оруулаад), бүтэн болон хагас ах, эгч, дүү, асран хамгаалагч (итгэмжлэгч), тойргийн хүмүүс 50-иас дээш хувийг бүрдүүлдэг бол:

Коллежийн гүйцэтгэх байгууллагын бүрэлдэхүүн;

төлөөлөн удирдах зөвлөл (хяналтын зөвлөл).

1.5 Байгууллага дахь дангаар гүйцэтгэх байгууллагын бүрэн эрхийг нэг этгээд хэрэгжүүлдэг бол.

2. Хувь хүн ба байгууллага

Холбогдох хүмүүс: нягтлан бодогчийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл

• Хэрэв та үнэхээр хүсэж байгаа бол ... эсвэл зохицуулах байгууллагууд харилцан хамааралтай хүмүүсийн хоорондын гүйлгээг шалгахдаа эрхээ хэрхэн урвуулан ашиглаж байна вэ?

  Харилцан хамааралтай хүмүүсийн хоорондын хяналттай гүйлгээний хүрээнд эдгээр нь априори субьект байж болохгүй ... энгийн зүйл бол татвар төлөгч нь харилцан хамааралтай этгээдэд тээврийн хэрэгслийг "бага үнээр", ... торгуулийн дагуу) хүүгүй зарсан. харилцан хамаарал бүхий этгээдэд олгосон нийт 229 орчим .. дан, харин эсрэгээр. Холбооны татварын албаны нутаг дэвсгэрийн байгууллагуудын хувьд харилцан хамааралтай хүмүүстэй хийсэн хэлцэл нь ... гарах ба...

• Харилцан хамааралтай байгууллагуудын хоорондын зээл: татварын эрсдэл

  Харилцан хамаарал бүхий этгээдийн хооронд хүүгүй зээлийн гэрээ нь зээлдүүлэгч байгууллагад гарч... компанид татварын шалгалт хийх явцад хэлцлийн талуудын харилцан хамаарлаас гадна бусад нөхцөл байдал, ... харилцан хамааралтай этгээдүүдийн хооронд хүүгүй зээл олгох. этгээд, бүртгүүлсэн газар буюу газар... харилцан хамааралтай этгээдийн хооронд хүүгүй зээл олгох, бүртгүүлсэн газар буюу газар... харилцан хамааралтай этгээдийн хооронд хүүгүй зээлийн гэрээ байгуулах нь зээлдэгч байгууллагад...

• Харилцан хамаарал дээр нэгдмэл аж ахуйн нэгжүүд

  1, Татварын хуулийн зорилгоор байгууллагуудыг харилцан хамааралтай этгээд гэж хүлээн зөвшөөрнө, хэрэв... Татварын хуулийг хэрэглэх зорилгоор эдгээр гурван ... ОХУ-ын байгууллагыг хүлээн зөвшөөрөх бусад үндэслэлээр эдгээрийг харилцан хамааралтай этгээд гэж хүлээн зөвшөөрсөн. харилцан хамаарал бүхий этгээдэд, тухайлбал, ... байгаа эсэх ... Оросын байгууллагуудыг тухайн зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасан харилцан хамаарал бүхий этгээд гэж хүлээн зөвшөөрөх өөр үндэслэлийг багтаасан тул холбогдох нэгдмэл аж ахуйн нэгжийн ... Татварын хууль. Хүлээлт...

• Гүйлгээний үнийг өөрчилснөөр нягтлан бодох бүртгэл, татварын үр дагавар

  Хэлэлцээрт оролцогч талуудын харилцан хамааралтай этгээдийн орлогод (ашиг, орлого) татвар ногдуулах зорилгоор холбооны ... үүнд: харилцан хамааралтай этгээдүүдийн хоорондын хэлцэл; холбогдох этгээдийн хэлцэлтэй дүйцэх бусад хэлцлүүд; дээрх... ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бүртгэлтэй холбогдох этгээдийн хооронд хийсэн хяналттай хэлцлийн ангилалд хамаарах хэлцэл... холбогдох этгээдийн хооронд хүүгүй зээл олгох, бүртгэлтэй, оршин суугаа газар...

• Татварын хөнгөлөлтийн талаархи маргаан (ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2018 оны практик)

  Нэг ширхэг үл хөдлөх хөрөнгийн талбайг харилцан хамааралтай хүмүүсийн хооронд тохиролцсон, зорилготой, албан ёсоор хуваарилах ... ") - Татвар төлөгч болон харилцан хамааралтай талууд илт ашиггүй шилжүүлгийн гэрээ байгуулсан гэж шүүх тогтоосон ... , Тонар -97461-чиргүүлийг Татвар төлөгч харилцан хамааралтай этгээдэд шилжүүлсэн - түрээсийн гэрээгээр тээврийн хэрэгсэл... татварын тусгай дэглэм хэрэглэж буй харилцан хамааралтай этгээдийн үйл ажиллагаанд бодитоор оролцсон хөрөнгө, үндэслэл...

• Татварын алдагдалгүйгээр бизнесийг хуваах

  Холбогдох талуудын хооронд түүнийг ашигласны орлого. Энэхүү хуваарилалтын гол зорилго нь... харилцан хамааралтай этгээдүүдийн хооронд эд хөрөнгийн хуваарилалт нь тухайн байгууллагыг татварын хялбаршуулсан системд оруулах боломжийг олгосон нь тогтоогдсон... баримт бичгийн эргэлт, харилцан хамааралтай хүмүүсийн хоорондын харилцааны бодит дарааллаар... хянан үзэж буй хугацаа болон бусад харилцан хамааралтай хүмүүс бие даасан үйл ажиллагаагаа зөвхөн ... хугацаанд үргэлжлүүлж, хувиараа бизнес эрхлэгчид болон бусад харилцан хамааралтай хүмүүсийн хооронд байгуулагдсан албан ёсны шинж чанартай; үнэндээ...

• 2017 оны 2-р сарын татварын маргаантай холбоотой ОХУ-ын Дээд шүүхийн практик

  Хяналттай... хээрийн болон ширээний хяналт шалгалтын шалгуур хангаагүй харилцан хамааралтай этгээдүүдийн хооронд хэлцэл хийсэн тохиолдолд яах вэ. Гүйлгээнд оролцогч талуудын харилцан хамаарлыг тогтоож, ... харгалзан татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэглэж буй харилцан хамааралтай этгээдийн үйл ажиллагаанд ашигласан эд хөрөнгө,...

• Харилцан хамааралтай хуулийн этгээдүүд бие биедээ өөрийн өртгөөр бараа зарж болох уу?

  Субъектуудыг харилцан хамааралтай этгээдүүдийн хоорондын хэлцэл болон хүмүүсийн хоорондын гүйлгээ гэж хуваадаг бөгөөд энэ нь харилцан хамаарал бүхий хүмүүсийн хоорондын бүх гүйлгээний хувьд биш, харин зөвхөн хяналтанд байдаг ... харилцан хамааралтай хүмүүсийн хоорондын гүйлгээтэй холбоотой харилцааг зөвхөн ОХУ-ын Холбооны татварын алба гэж үздэг. . нутаг дэвсгэрийн татвар...; хяналтанд байгаа гэж хүлээн зөвшөөрөөгүй холбоотой талуудын хооронд хийгдсэн хэлцлийн үнийг шалгах нь...

• Урьдчилсан нөхцөл: Татварын байцаагч гүйлгээний зах зээлд байгаа эсэхийг шалгах эрхгүй

  Энэ нь холбогдох талуудын хоорондын гүйлгээтэй тэнцэх (жишээлбэл, биржийн барааны арилжаа); - хэмжээ... хамаарал бүхий этгээд хоорондын гүйлгээнд тавих хяналтыг байнга чангатгаж байна. Татварын байгууллагууд арга барилаа сайжруулж...

• "Татвартай холбоотой": ОХУ-ын Татварын хуулийн 45 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2-т заасан төлбөрөөс хэрхэн зайлсхийх вэ?

  Нөхцөл байдал. Газар дээр нь очиж үзлэг хийх гэж байна. Танд нуух зүйл бий: НӨАТ, орлогын албан татвар, “саарал” холболттой холбоотой “асуудалтай газар”... Өнгөрсөн хугацаанд огт амжилт олоогүй “татварын оновчлол”-ын тооцоо хэдийнэ ойртож байна. Юу хийх вэ? Алдартай шийдэл танд бий: та үйл ажиллагаа/хөрөнгө шилжүүлэхээр шийдсэн. Унах гэж явбал яах вэ? Энд зөвхөн залхуу татварчин л харилцан хамаарлын нотолгоог ухаж, "аврагч компанийг" бүрэн хэмжээгээр хуримтлуулахгүй. Гэхдээ магадгүй...

• Холбооны татварын алба илрүүлсэн хамгийн нийтлэг зөрчил

  Харилцан хамааралтай хүмүүсийг ашиглан бизнесийг хуваах схемүүд. (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн тодорхойлолт ... харилцан хамааралтай хүмүүсийг ашиглан бизнесийг хуваах схем ОХУ-ын... үйл ажиллагаанд ашигласан эд хөрөнгө нь татварын хялбаршуулсан систем (...

• Бизнесийг зохиомлоор "хуваалцах" нь татварыг багасгахын тулд хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй арга юм

  Сүүлийн жилүүдэд татварыг багасгах арга зам болох бизнесийг "хуваалцах" гэж нэрлэгддэг татварын албаны хяналт мэдэгдэхүйц нэмэгдсэн. Ихэнхдээ ийм хяналтын үр дүнд үндэслэн татварын алба татвар төлөгчдийн үйл ажиллагаанд шударга бус байдал, "хиймэл байдал" -ыг бүртгэдэг бөгөөд энэ нь их хэмжээний татвар, торгууль, торгууль ногдуулдаг. Сүүлийн жилүүдэд татварыг багасгах арга зам болох бизнесийг "хагасчлах" үйл ажиллагаанд татварын албаны хяналт мэдэгдэхүйц нэмэгдсэн.

• ОХУ-ын Холбооны татварын алба 2018 оны дөрөвдүгээр улирлын татварын асуудлаарх дээд шатны шүүхийн байр суурийг тоймлон бэлтгэв.

  Холбоотой этгээдийн хооронд хийсэн хэлцлийн үр дүнд хүлээн авсан, өөрчлөн байгуулагдсаны үр дүнд буюу... өмчлөгч нь холбогдох этгээдийн хооронд хэлцэл хийхээс өмнө, хуулийн этгээд өөрчлөн байгуулагдах, татан буугдахаас өмнө... өөрчлөн байгуулах, татан буулгах явцад холбогдох этгээдээс олж авсан хөдлөх хөрөнгө. хуулийн... холбогдох этгээдээс олж авсан эд хөрөнгийн хувьд. Шүүхээс өгсөн тайлбараас... холбогдох талуудын хооронд хийсэн хэлцэл нь тааламжгүй татвар авчрах боломжгүй нөхцөл байдлын тухай ...

• 2019 оны 4-р сарын татварын маргаантай холбоотой ОХУ-ын Дээд шүүхийн практик

  Харилцан хамаарал бүхий хүмүүстэй харилцах харилцааны үр дүнд татвар төлөгч түрээсийн орлогыг дутуу үнэлсэн ... түрээслэгч - харилцан хамааралтай болон харилцан хамааралгүй хүмүүсийн хувьд. 2019 оны 04 дүгээр сарын 15-ны өдрийн тогтоолд ... Татвар төлөгч болон түүнтэй холбогдох этгээд нь бизнес эрхлэх зорилгогүй байсныг харгалзан ...

• 2019 оны 3-р сарын татварын маргаантай холбоотой ОХУ-ын Дээд шүүхийн практик

  Холбогдох этгээдээс хүлээн авсан хөдлөх эд хөрөнгийг ... харилцан хамаарал бүхий этгээдийн хооронд хийсэн хэлцэл нь тааламжгүй татварыг бий болгох боломжгүй нөхцөл байдал... гадаадын холбогдох этгээдэд олгосон зээлийн эргэн төлөлтөөс үүссэн нөхцөл байдалд тайлбарлах ёстой. Татварын албаны дүгнэлтийг хүлээн зөвшөөрч... ингэснээр хамаарал бүхий этгээдтэй хүнд нөхцөлөөр хэлцэл хийж, талууд эдийн засгийн ашиг сонирхлоо..., холбогдох этгээдийн ашиг сонирхлын үүднээс - менежментийн компани дүгнэлтэд заасны дагуу. ..