บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันในผลที่ตามมาทางกฎหมายด้านภาษี บุคคลที่เกี่ยวข้องและรายการควบคุมเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

เมื่อบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันทำธุรกรรมระหว่างกัน พวกเขามีความเสี่ยงที่จะกลายเป็น "ธุรกรรมที่ถูกควบคุม" “ธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม” หมายความว่าอย่างไร ซึ่งหมายความว่าผู้ตรวจสอบภาษีจะสนใจธุรกรรมดังกล่าวด้วยความสนใจอย่างมากเพื่อตรวจสอบว่าผู้เข้าร่วม (ฝ่าย) ของธุรกรรมดังกล่าวมีจำนวนเงินที่สูงเกินจริงอย่างไม่สมเหตุสมผลหรือในทางกลับกันไม่ได้ประเมินต่ำเกินไปถึงขีดจำกัดต่ำสุด ท้ายที่สุด หากจำนวนเงินของธุรกรรมถูกประเมินต่ำไปหรือถูกประเมินสูงเกินไป ฐานภาษีก็จะถูกประเมินต่ำไปหรือถูกประเมินสูงเกินไปเท่ากัน เพื่อลดภาษีหรือได้รับการลดหย่อนภาษี

ข้อ 2 และ 3 ของข้อ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเกณฑ์ภาษีสำหรับการพิจารณาธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง ดังนั้นตามบรรทัดฐานนี้ ธุรกรรมที่ควบคุมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันจะรับรู้เป็นธุรกรรมที่เสร็จสิ้นโดยบุคคลที่เกี่ยวข้อง - ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย และมีสถานการณ์อย่างน้อยหนึ่งข้อต่อไปนี้:

• รายได้ต่อปีจากธุรกรรมทั้งหมดมากกว่า 1 พันล้านรูเบิล (ข้อ 2 ของข้อ 105.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• รายได้ต่อปีสำหรับการทำธุรกรรมทั้งหมดมากกว่า 60 ล้านรูเบิลแม้ว่าฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งจะทำธุรกรรม:

— ชำระภาษีการสกัดแร่ในอัตราดอกเบี้ยและหัวข้อของการทำธุรกรรมคือทรัพยากรแร่ที่สกัดได้ซึ่งต้องเสียภาษีการสกัดแร่

- ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งไม่เสียภาษีเงินได้หรือจ่ายในอัตรา 0% และอีกฝ่ายไม่มีสิทธิประโยชน์ดังกล่าว

- ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ใน SEZ หรือ SEZ ซึ่งใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้ และอีกฝ่ายไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ดังกล่าว

- ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งเป็นผู้จ่ายภาษีกำไรภายใต้ข้อ 1 ของศิลปะ 275.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและเก็บบันทึกรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ภายใต้ศิลปะ มาตรา 275.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และอีกฝ่ายไม่เป็นเช่นนั้นหรือเป็น แต่เป็นรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ภายใต้มาตรา 275.2 275.2 ไม่ได้คำนึงถึง;

- อย่างน้อยฝ่ายหนึ่งฝ่ายเข้าร่วมในโครงการลงทุนระดับภูมิภาคโดยลดอัตราภาษีเงินได้หรือ 0%

- อย่างน้อยฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งเป็นศูนย์องค์กรการวิจัย ซึ่งได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 141 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

— ปริมาณธุรกรรมสำหรับปีระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเกิน 100 ล้านรูเบิลในขณะที่ฝ่ายหนึ่งเป็นผู้จ่ายภาษีเกษตรแบบครบวงจรหรือ UTII และอีกฝ่ายไม่ได้ใช้ระบอบการปกครองพิเศษดังกล่าว

ที่แย่ที่สุดคือหากสำนักงานสรรพากรพิจารณาว่าธุรกรรมที่ไม่มีการควบคุมได้รับการสรุประหว่างบริษัทที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเพื่อให้ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม พวกเขาสามารถจัดเตรียมการตรวจสอบได้อย่างง่ายดายและประเมินภาษีตามผลลัพธ์ อาจเป็นไปได้ว่าเกณฑ์พื้นฐานของการพึ่งพาซึ่งกันและกันในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีคือข้อเท็จจริงของการมีส่วนร่วมของนิติบุคคลหนึ่งในเมืองหลวงของอีกแห่งหนึ่ง นอกจากนี้ การพึ่งพาซึ่งกันและกันของบุคคลดังกล่าวสามารถพิสูจน์และสร้างได้ในศาลและด้วยเหตุผลใดๆ หากความสัมพันธ์ระหว่างบุคคลดังกล่าวมีความสามารถตามที่กล่าวข้างต้น การพึ่งพาซึ่งกันและกันของบุคคลส่งผลกระทบต่อภาระภาษีเป็นหลักแม้ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยตรง

หากในปี 2559 ผู้เสียภาษีได้ทำธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมอย่างน้อยหนึ่งครั้ง เขาจะต้องแจ้งให้สำนักงานภาษีทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ การแจ้งหน่วยงานภาษีดังกล่าวเป็นรายงานพิเศษ (การแจ้งเตือน) ซึ่งแบบฟอร์มดังกล่าวได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2555 เลขที่ ММВ-7-13/524. ผู้เสียภาษีจะส่งการแจ้งเตือนธุรกรรมที่ได้รับการควบคุมภายในวันที่ 20 พฤษภาคมของปีถัดจากปีที่มีการสรุปธุรกรรม ธุรกรรมที่มีการควบคุมดังนั้นในปีปัจจุบัน บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจะต้องรายงานธุรกรรมที่ควบคุมโดยพวกเขาแล้วเสร็จในปี 2559 ภายในวันที่ 22 พฤษภาคม 2017

โดยสรุปเราสังเกตตามที่เรากำหนดไว้แล้ว บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันในความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษีสามารถเป็นได้ทั้งบุคคลและนิติบุคคล หากเรากำลังพูดถึงการทำธุรกรรมโดยการมีส่วนร่วมของบุคคลเท่านั้น (ที่ไม่มีสถานะผู้ประกอบการแต่ละราย) การพึ่งพาซึ่งกันและกันนั้นเป็นอุปสรรคต่อการใช้การลดหย่อนภาษีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นิติบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน (รวมถึงบุคคลที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของพวกเขาและผู้ที่อยู่ในสังกัดอย่างเป็นทางการ) อาจมีข้อจำกัดในการกำหนดเงื่อนไขทางการเงินของธุรกรรม หากความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องได้รับการยอมรับว่ามีการควบคุม นอกจากนี้ หาก Federal Tax Service พิจารณาว่าธุรกรรมที่ไม่ได้รับการควบคุมนั้นสรุประหว่างโครงสร้างธุรกิจที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเพื่อให้ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม ก็สามารถดำเนินการตรวจสอบและประเมินภาษีได้ แต่ผู้เสียภาษีมีโอกาสที่ดีที่จะท้าทายการกระทำดังกล่าวของ Federal Tax Service ในศาล

ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียตระหนักถึงความเท่าเทียมกันของผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายแพ่งและเสรีภาพในการทำสัญญา (ข้อ 1 ข้อ 1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) บุคคลและองค์กรมีอิสระในการกำหนดสิทธิและภาระผูกพันของตนภายใต้สัญญา (ข้อ 2 ของข้อ 1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน มีเงื่อนไขว่าคู่สัญญาในสัญญาต้องกระทำการโดยสุจริตเมื่อพวกเขาสร้าง ใช้ และปกป้องสิทธิ์ของตน และปฏิบัติตามภาระผูกพันของตน อย่างไรก็ตามแม้จะมีหลักการของเสรีภาพในการทำสัญญา แต่ก็มีบุคคลบางประเภทที่ธุรกรรมของ Federal Tax Service ให้ความสนใจเพิ่มขึ้น เรากำลังพูดถึงบุคคลที่มีลักษณะความสัมพันธ์อาจมีอิทธิพลต่อเงื่อนไข ผลลัพธ์ของการทำธุรกรรม หรือผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมของพวกเขา จากมุมมองของกฎหมายภาษีบุคคลดังกล่าวได้รับการยอมรับว่าพึ่งพาซึ่งกันและกัน (ข้อ 1 ของข้อ 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราจะบอกคุณว่าใครเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันในด้านกฎหมายภาษีในปี 2560 ในการให้คำปรึกษาของเรา

บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน: รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เงื่อนไขในการยอมรับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันมีระบุไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 105.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น บุคคลต่อไปนี้จึงถือเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี:

• องค์กรหากส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมขององค์กรหนึ่งไปยังอีกองค์กรหนึ่งมากกว่า 25%
• พลเมืองและองค์กรหากส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมของบุคคลในองค์กรมากกว่า 25%
• องค์กรหากส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมในแต่ละองค์กรโดยบุคคลคนเดียวกันมากกว่า 25%
• บุคคล, คู่สมรส, พ่อแม่ (รวมถึงพ่อแม่บุญธรรม), ลูก (รวมถึงลูกบุญธรรม), พี่น้องเต็มตัวและครึ่งเดียว, ผู้ปกครอง (ผู้ดูแลผลประโยชน์) และวอร์ด (ต่อไปนี้จะเรียกว่า บุคคลร่วมกับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน);
• องค์กรและบุคคล (รวมถึงบุคคลร่วมกับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน) ซึ่งมีอำนาจแต่งตั้งผู้บริหารระดับสูงขององค์กรนั้น ๆ (เช่น ผู้อำนวยการทั่วไป) หรืออย่างน้อย 50% ของผู้บริหารระดับวิทยาลัยหรือคณะกรรมการบริหาร ขององค์กรดังกล่าว
• องค์กรหากผู้บริหารเพียงคนเดียวหรืออย่างน้อย 50% ของผู้บริหารระดับวิทยาลัยหรือคณะกรรมการได้รับการแต่งตั้งหรือเลือกโดยการตัดสินใจของบุคคลคนเดียวกัน (บุคคลร่วมกับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน)
• องค์กรที่ผู้บริหารหรือคณะกรรมการบริหารมากกว่า 50% เป็นบุคคลคนเดียวกันและมีบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน
• องค์กรและบุคคลที่เป็นผู้บริหารแต่เพียงผู้เดียว
• องค์กรที่ฝ่ายบริหารแต่เพียงผู้เดียวเป็นบุคคลคนเดียวกัน
• องค์กรหรือบุคคลหากส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมโดยตรงของแต่ละบุคคลก่อนหน้าในแต่ละองค์กรต่อมามากกว่า 50%
• บุคคลในกรณีที่บุคคลหนึ่งเป็นผู้อยู่ใต้บังคับบัญชาของบุคคลอื่นเนื่องจากตำแหน่งราชการ

ในศาล บุคคลอื่นยังได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน (ข้อ 7 มาตรา 105.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน: ความเสี่ยงด้านภาษี 2560

เราได้นำเสนอแนวคิดของบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันในกฎหมายภาษีและเงื่อนไขที่บุคคลจะได้รับการยอมรับเช่นนี้ อย่างไรก็ตาม จะต้องคำนึงว่าข้อเท็จจริงของการพึ่งพาซึ่งกันและกันเพียงอย่างเดียวไม่ถือเป็นความผิดทางภาษี ความเสี่ยงและหนี้สินทางภาษีสามารถเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อในการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน เงื่อนไขทางการค้าหรือทางการเงินแตกต่างจากสภาวะตลาด ตัวอย่างเช่น ราคาธุรกรรมถูกจงใจลดราคาลง ในกรณีนี้ หน่วยงานด้านภาษีอาจประเมินภาษีเพิ่มเติมโดยการคำนวณรายได้ของบุคคลที่เกี่ยวข้องกันใหม่ตามสภาวะตลาด (

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 227 มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2555 กฎหมายนี้ได้ทำการเปลี่ยนแปลงกฎระเบียบหลายประการ รวมถึงรหัสภาษีด้วย โดยเฉพาะส่วนใหม่ที่ได้รับการแนะนำในส่วนที่หนึ่ง เรามาดูกันดีกว่า

ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลง

ส่วนใหม่นี้จะแนะนำหลักการอื่นๆ ในการกำหนดต้นทุนของผลิตภัณฑ์ งาน และบริการที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี เมื่อก่อนอาร์ต. 40. ปัจจุบันผลกระทบนี้ใช้กับธุรกรรมค่าใช้จ่ายหรือรายได้ที่รับรู้ (ตามบทที่ 25) ก่อนวันที่กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 227 มีผลบังคับใช้เท่านั้น สถานการณ์ที่คล้ายกันได้พัฒนากับมาตรา 40 20 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีการเสริมกฎหมายใหม่อย่างมีนัยสำคัญ การปรับปรุงรหัสภาษีทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงพื้นฐานสำหรับการสร้างการปฏิบัติตามมูลค่าตลาดของราคาที่ใช้ในสัญญาที่ได้รับการควบคุม กฎหมายกำหนดคำอธิบายของธุรกรรมทางธุรกิจดังกล่าวและขั้นตอนสำหรับองค์กรในการแจ้งหน่วยงานควบคุมเกี่ยวกับธุรกรรมดังกล่าว

บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันในความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี

กฎหมายได้ให้รายชื่อเพิ่มเติมไว้ บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันถือเป็นหน่วยงานที่มีความสัมพันธ์โดยเฉพาะอาจส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์ เงื่อนไขของสัญญาที่ทำขึ้นระหว่างพวกเขา และผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมหรือการทำงานขององค์กรอื่น เมื่อจำแนกวิสาหกิจออกเป็นหมวดหมู่นี้จะคำนึงถึงระดับของผลกระทบที่อาจเกิดขึ้นเนื่องจากการมีส่วนร่วมของหน่วยงานหนึ่งในเมืองหลวงของหน่วยงานอื่น การรับรู้บุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันนั้นดำเนินการบนพื้นฐานของการวิเคราะห์สัญญาและโอกาสอื่น ๆ สำหรับบริษัทในการมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจขององค์กรอื่น ๆ ในกรณีนี้ ผลกระทบจะถูกนำมาพิจารณาไม่ว่าจะเกิดขึ้นอย่างไร อิทธิพลอาจมาจากหน่วยงานเดียวหรือจากกิจกรรมร่วมกับองค์กร/บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

จุดสำคัญ

ตามศิลปะ มาตรา 105.1 ของรหัสภาษี พลเมืองหรือองค์กรที่ทำหน้าที่เป็นคู่สัญญาในข้อตกลงสามารถรับรู้ตนเองว่าเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันได้อย่างอิสระ เหตุผลนี้อาจเป็นกรณีที่ไม่ได้ระบุไว้ในวรรค 2 ของบทความนี้ นอกจากนี้บทบัญญัติของวรรค 7 ของบรรทัดฐานเดียวกันอนุญาตให้ศาลยอมรับการพึ่งพาซึ่งกันและกันในสถานการณ์อื่นที่ไม่ได้กำหนดไว้ในวรรค 2 อย่างไรก็ตามในกรณีนี้ปฏิสัมพันธ์ระหว่างอาสาสมัครจะต้องมีลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรคหนึ่ง

องค์กรต่างๆ

บริษัทต่อไปนี้เป็นกิจการที่เกี่ยวข้องกัน:

1. บริษัทหนึ่งมีส่วนเกี่ยวข้องโดยตรงหรือโดยอ้อมกับอีกบริษัทหนึ่ง นอกจากนี้ยังมีส่วนแบ่งมากกว่า 25%
2. บุคคลหนึ่งมีส่วนร่วมในองค์กรทางอ้อมหรือทางตรง ส่วนแบ่งมากกว่า 25%
3. ในบริษัท โดยการตัดสินใจของบุคคลหนึ่งคน บุคคลต่อไปนี้จะได้รับเลือกหรือแต่งตั้ง:

• ผู้บริหารรายบุคคล
• อย่างน้อยร้อยละ 50 ขององค์ประกอบของโครงสร้างวิทยาลัยคณะกรรมการ

องค์กรที่บุคคลเดียวกันประกอบขึ้นเป็นคณะกรรมการบริหารหรือวิทยาลัยผู้บริหารมากกว่าครึ่งหนึ่งจะได้รับการยอมรับว่าพึ่งพาซึ่งกันและกัน นอกจากนี้ยังรวมถึงอำนาจของผู้บริหาร (แต่เพียงผู้เดียว) ที่ใช้โดยวิชาเดียว

พลเมือง

หากบุคคลหนึ่งเป็นผู้อยู่ใต้บังคับบัญชาของอีกบุคคลหนึ่งตามตำแหน่งราชการ บุคคลเหล่านี้จะถือว่าพึ่งพาอาศัยกัน ในชีวิตประจำวันยังมีปฏิสัมพันธ์ที่สามารถแบ่งผู้เข้าร่วมออกเป็นหมวดหมู่นี้ได้ ดังนั้นประชาชนอาจมีบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันดังต่อไปนี้:

1. คู่สมรส.
2. เด็ก (รวมถึงบุตรบุญธรรม)
3. ผู้ปกครอง/ผู้ดูแลผลประโยชน์
4. บิดามารดา/บิดามารดาบุญธรรม
5. วอร์ด
6. พี่สาวและน้องชายลูกครึ่งและเต็มตัว

ศิลปะ. มาตรา 20 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดขอบเขตของวิชาหมายถึงคณะกรรมการสอบสวน

การจัดเก็บภาษีของผู้ที่เกี่ยวข้อง

ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น เพื่อจำแนกหัวข้อออกเป็นหมวดหมู่ที่กำลังพิจารณา ลักษณะของสัญญาที่พวกเขาสรุปจะถูกวิเคราะห์ ตามศิลปะ 105.3 (ข้อ 1) หากข้อตกลงระหว่างบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันกำหนดเงื่อนไขทางการเงิน การค้า และเงื่อนไขอื่น ๆ ที่แตกต่างจากลักษณะของข้อตกลงที่เทียบเคียงได้ของหน่วยงานอื่น ๆ กำไรใด ๆ ที่สามารถรับได้ แต่เนื่องจากไม่ได้รับส่วนต่างที่ระบุจะถูกนำมารวม บัญชีเมื่อคำนวณเงินสมทบงบประมาณ การบัญชีตามวรรคหนึ่งของบทความนี้จะดำเนินการหากไม่นำไปสู่การลดจำนวนเงินที่ต้องชำระ

ข้อยกเว้น

ซึ่งรวมถึงกรณีการปรับแบบสมมาตรด้วย มันถูกอธิบายไว้ในศิลปะ 105.18. หากหน่วยงานควบคุมเรียกเก็บเงินเพิ่มเติมจากองค์กรตามมูลค่าตลาดตามผลการตรวจสอบ บริษัท ในประเทศที่ทำหน้าที่เป็นฝ่ายอื่นในข้อตกลงดังกล่าวสามารถใช้ราคาดังกล่าวเมื่อคำนวณจำนวนการชำระเงินภาคบังคับ:

1. ภาษีมูลค่าเพิ่ม บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันจะคำนวณค่าธรรมเนียมนี้หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งเป็นผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ใช่ผู้ชำระเงิน หรือองค์กรที่ได้รับการยกเว้นจากการชำระเงิน
2. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (คำนวณตามมาตรา 277)
3. ภาษีการขุดแร่ ค่าธรรมเนียมนี้จะถูกคำนวณหากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในสัญญาทำหน้าที่เป็นผู้ชำระเงิน ในกรณีนี้ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันจะสรุปได้เกี่ยวกับทรัพยากรแร่ซึ่งถือเป็นวัตถุที่ต้องสนับสนุนงบประมาณในอัตราที่กำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์
4. ภาษีเงินได้นิติบุคคล.

วิธีการกำหนดรายได้

พวกเขาถูกกำหนดอย่างไร? เมื่อสร้างผลกำไรที่บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันได้รับจากความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี หน่วยงานควบคุมจะใช้วิธีการต่อไปนี้:

1. มูลค่าตลาดที่เทียบเคียงได้
2. ราคาขายต่อไป.
3. วิธีที่มีราคาแพง
4. ความสามารถในการทำกำไรที่เปรียบเทียบได้
5. การกระจายผลกำไร

คำอธิบาย

กฎหมายอนุญาตให้ใช้วิธีตั้งแต่สองวิธีขึ้นไปรวมกันได้ ตามมาตรา 3 ของมาตรา 105.7 วิธีมูลค่าตลาดเปรียบเทียบถือเป็นลำดับความสำคัญ ใช้ในกรณีส่วนใหญ่เมื่อสร้างการจับคู่ราคา เป็นข้อยกเว้น มีบางสถานการณ์เมื่อมีการซื้อผลิตภัณฑ์ภายในกรอบของธุรกรรมที่กำลังศึกษาอยู่ จากนั้นจึงขายต่อโดยไม่มีการประมวลผลภายในกรอบของข้อตกลง ซึ่งเป็นฝ่ายที่ไม่ใช่บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน ในกรณีดังกล่าว ลำดับความสำคัญคือการใช้วิธีการราคาขาย อย่างไรก็ตามเทคนิคนี้ใช้เมื่อนิติบุคคลที่ดำเนินการขายต่อไม่มีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่มีความสามารถส่งผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อระดับความสามารถในการทำกำไรขั้นต้นขององค์กร นอกจากนี้ยังสามารถใช้วิธีราคาขายในอนาคตได้หากมีการดำเนินการธุรกรรมบางอย่างในระหว่างการขายครั้งต่อๆ ไป ตัวอย่างเช่น สิ่งเหล่านี้อาจเป็น:

1. จัดเตรียมสินค้าเพื่อจำหน่ายและขนส่ง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง รวมถึง: การแบ่งสินค้าออกเป็นล็อต การคัดแยก การจัดรูปแบบการจัดส่ง การบรรจุใหม่
2. การผสมผลิตภัณฑ์หากคุณสมบัติของผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้าย (ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป) ไม่แตกต่างจากคุณลักษณะของผลิตภัณฑ์ผสมอย่างมีนัยสำคัญ

อนุญาตให้ใช้วิธีการอื่นในกรณีที่การใช้วิธีมูลค่าตลาดที่เทียบเคียงเป็นไปไม่ได้หรือไม่อนุญาตให้มีข้อสรุปที่สมเหตุสมผลเกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนหรือความสอดคล้องของราคา

การดำเนินงานที่มีการควบคุม

เมื่อพิจารณาสัญญาที่ทำโดยบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน ประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดสัญญาณของความสามารถในการควบคุมได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง หมวดหมู่นี้รวมถึงธุรกรรมที่ดำเนินการโดยหน่วยงานที่มีสถานที่อยู่อาศัย การลงทะเบียน ถิ่นที่อยู่ของผู้รับผลประโยชน์ และทุกฝ่ายซึ่งเป็นอาณาเขตของรัสเซีย เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในมาตรา 105.14 (ข้อ 3, 4 และ 6) ต้องบอกว่าเงินกู้ยืมจากกิจการที่เกี่ยวข้องกันยังสามารถรับรู้ว่ามีการควบคุมได้ ในกรณีนี้ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้:

1. จำนวนกำไรจากการทำธุรกรรมสำหรับรอบระยะเวลารายงานเกินขีด จำกัด ที่กฎหมายกำหนด (สำหรับปี 2556 - 3 พันล้านรูเบิล)
2. คู่สัญญาฝ่ายหนึ่งเป็นผู้ชำระค่าธรรมเนียมการขุดแร่โดยคำนวณในอัตราที่กำหนดเป็น % และหัวข้อของสัญญาคือวัตถุที่เข้าข่ายการคำนวณนี้ ธุรกรรมดังกล่าวจะถือว่าควบคุมได้หากรายได้รวมในปีปฏิทินมากกว่า 60 ล้านรูเบิล
3. ผู้เข้าร่วมอย่างน้อยหนึ่งคนทำหน้าที่เป็นผู้ชำระเงินภายใต้โหมดใดโหมดหนึ่งต่อไปนี้:

• UTII สำหรับกิจกรรมบางประเภท หากธุรกรรมสรุปได้ภายในกรอบงานของกิจกรรมใดกิจกรรมหนึ่ง

ในกรณีหลัง ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งควรเป็นนิติบุคคลที่ไม่ได้ใช้ระบอบการปกครองพิเศษ

เงื่อนไขอื่นๆ

ข้อตกลงที่ทำโดยบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันจะถือว่าได้รับการควบคุม ยกเว้นการปฏิบัติตามข้อกำหนดของศิลปะ 105.14 (ข้อ 2) หากตรงตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้:

1. ผู้เข้าร่วมอย่างน้อยหนึ่งคนได้รับการยกเว้นจากการจ่ายเงินหักจากรายได้หรือใช้อัตรา 0% ตามบทบัญญัติของวรรค 5.1 ของศิลปะ 284. ในกรณีนี้ อีกฝ่ายชำระค่าธรรมเนียมดังกล่าวหรือไม่ใช้อัตราศูนย์ ข้อตกลงที่สรุปโดยบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันภายใต้กรอบของเงื่อนไขเหล่านี้จะถือว่ามีการควบคุมหากกำไรจากพวกเขามากกว่า 60 ล้านรูเบิล สำหรับปีที่รายงาน (ปฏิทิน)
2. ผู้เข้าร่วมอย่างน้อยหนึ่งคนทำหน้าที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ใน SEZ ซึ่งเป็นระบอบการปกครองที่ให้เงื่อนไขสิทธิพิเศษพิเศษสำหรับการหักจากผลกำไรของ บริษัท (เมื่อเปรียบเทียบกับรูปแบบปกติสำหรับการคำนวณการชำระงบประมาณที่บังคับ) อีกฝ่ายไม่ควรอยู่ในหมวดหมู่ของวิชาเหล่านี้

สัญญาที่เทียบเคียงได้

ข้อตกลงที่ทำโดยบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันอาจถือว่าถูกควบคุม จะต้องมีลักษณะที่เหมาะสม โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ชุดของธุรกรรมสำหรับการขายสินค้า การให้บริการ การปฏิบัติงาน ดำเนินการผ่านการไกล่เกลี่ยหรือมีส่วนร่วมของบุคคลที่ไม่ได้ทำหน้าที่พึ่งพาอาศัยกัน โดยคำนึงถึงสถานการณ์หลายประการ ถือเป็นการควบคุม โดยเฉพาะบุคคลที่สาม:

1. ภายในกรอบของชุดธุรกรรมที่ระบุ พวกเขาไม่ได้ทำหน้าที่อื่นใด (เพิ่มเติม) ยกเว้นการจัดการการขายผลิตภัณฑ์/การปฏิบัติงานหรือการให้บริการโดยผู้เข้าร่วมรายหนึ่งไปยังอีกรายหนึ่ง ซึ่งถือเป็นการพึ่งพาอาศัยกันในลำดับแรก
2. ไม่ยอมรับความเสี่ยงใดๆ และอย่าใช้ทรัพย์สินเพื่อดำเนินกิจกรรมข้างต้น

การแจ้งหน่วยงานควบคุม

ผู้ชำระเงินจะต้องแจ้งบริการภาษีของธุรกรรมที่พวกเขาได้ดำเนินการเสร็จสิ้นแล้ว ตามที่ระบุไว้ในมาตรา 4 105.14. ข้อมูลที่เกี่ยวข้องจะถูกส่งไปยังหน่วยงาน ณ สถานที่พำนัก สถานที่ การลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงินรายใหญ่ที่สุด การแจ้งเตือนจะต้องส่งภายในวันที่ 20 พฤษภาคมของปีถัดจากปีที่รายงานซึ่งมีการทำธุรกรรมที่ระบุ หากมีการระบุข้อมูลที่ไม่สมบูรณ์ ข้อผิดพลาด หรือความไม่ถูกต้องในการดำเนินการกับเอกสาร ผู้ชำระเงินอาจจัดเตรียมคำประกาศที่เป็นปัจจุบัน ประกาศจะต้องระบุ:

1. ปีที่กำหนดให้
2. รายการธุรกรรม
3. ข้อมูลเกี่ยวกับคู่สัญญาในสัญญา
4. จำนวนกำไรที่ได้รับและจำนวนค่าใช้จ่ายในการธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม ในเวลาเดียวกัน ต้นทุน/รายได้ภายใต้สัญญา ซึ่งเป็นราคาที่อยู่ภายใต้การควบคุมจะถูกเน้นไว้

นอกจากนี้ยังสามารถจัดเตรียมข้อมูลสำหรับกลุ่มธุรกรรมทางธุรกิจที่คล้ายคลึงกัน (ธุรกรรม)

เมื่อพิจารณาประเด็นด้านภาษี พลเมือง วิสาหกิจทางกฎหมาย และองค์กรต่างๆ จะถูกจัดประเภทเป็นการพึ่งพาซึ่งกันและกัน ซึ่งความสัมพันธ์ในลักษณะพิเศษ การพึ่งพาฝ่ายต่างๆ ที่เกิดขึ้นในสถานการณ์ต่างๆ (เช่น การเข้าสู่ทุนจดทะเบียน อิทธิพลต่อการก่อตัวของโครงสร้างการบริหาร) อาจมีผลกระทบต่อข้อตกลงที่จัดทำขึ้นโดยผู้เข้าร่วมดังกล่าวหรือผลลัพธ์ทางการเงินของการทำงานของผู้เข้าร่วม พวกเขาเป็นตัวแทน (มาตรา 20 มาตรา 105 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แนวคิดและหลักเกณฑ์ในการรับรู้ถึงการพึ่งพาซึ่งกันและกันของทั้งสองฝ่าย

ฝ่ายที่พึ่งพาซึ่งกันและกันคือองค์กรและ/หรือพลเมือง (บุคคล) ซึ่งความสัมพันธ์สามารถพัฒนาได้ดังต่อไปนี้:

• พลเมืองเป็นผู้ใต้บังคับบัญชาของพลเมืองอีกคนหนึ่งเนื่องจากความสัมพันธ์อย่างเป็นทางการ (ลำดับชั้นอย่างเป็นทางการ) ซึ่งเปิดโอกาสให้มีอิทธิพลต่อการกระทำและการตัดสินใจของบุคคลอื่น
• มีความสัมพันธ์ในชีวิตสมรสหรือครอบครัว (โดยธรรมชาติ โดยเครือญาติ) รวมถึงการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรมและความเป็นผู้ปกครองตามบทบัญญัติของ RF IC
• องค์กรมีส่วนร่วมในบริษัทอื่นโดยตรงหรือโดยอ้อมโดยมีส่วนแบ่งมากกว่า 20% จำนวนการปรากฏตัวทางอ้อมคำนวณจากขนาดของการปรากฏตัวโดยตรงของบริษัทบางแห่งในบริษัทอื่น

ผลกระทบสามารถกระทำได้อย่างอิสระโดยบุคคล (พลเมือง) หรือร่วมกับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน ผู้ประกอบการ และบริษัทอื่นๆ

กฎหมายกำหนดสถานการณ์เมื่อคู่สัญญาในข้อตกลงสามารถจัดประเภทเป็นการพึ่งพาซึ่งกันและกัน (มาตรา 105 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งรวมถึงกรณีต่อไปนี้:

1. ด้วยอัตราการมีส่วนร่วม 25% ผ่านการมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อม:
   • พลเมืองมีส่วนร่วมในองค์กร
   • บริษัทมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น
   • บุคคลหนึ่งคน (พลเมืองหรือองค์กร) มีส่วนร่วมในนิติบุคคลหลายแห่งพร้อมกัน
2. องค์กรหรือพลเมือง (ร่วมกับฝ่ายที่อยู่ในอุปการะ) แต่งตั้งคณะกรรมการ ฝ่ายบริหารเพียงผู้เดียว หรือคณะวิทยาลัยในจำนวนมากกว่าครึ่งหนึ่ง (50%)
3. จากการตัดสินใจของพลเมือง (ร่วมกับผู้เข้าร่วมที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน) ได้รับการแต่งตั้งโครงสร้างของผู้บริหารคณะกรรมการจำนวนมากกว่าครึ่งหนึ่ง (50%) หรือหน่วยงานเดียว (ผู้บริหาร) ได้รับการแต่งตั้ง
4. จาก 50% ของคณะกรรมการหรือผู้บริหารเป็นพลเมืองคนเดียวกันและบุคคลที่เกี่ยวข้องกับพวกเขา
5. การเป็นตัวแทนในโครงสร้างผู้บริหารของบริษัทต่างๆ แต่เพียงผู้เดียวดำเนินการโดยบุคคลเดียว (บุคคลธรรมดา นิติบุคคล)
6. ส่วนของการเข้าโดยตรงของบุคคลก่อนหน้า (กฎหมาย, ทางกายภาพ) เข้าสู่โครงสร้างของแต่ละบริษัทที่ตามมาคืออย่างน้อย 50%

อนึ่ง! คู่สัญญาในข้อตกลงต่อหน้าคำตัดสินของศาลสามารถพิจารณาพึ่งพาซึ่งกันและกันได้จากมุมมองของภาษีคงค้างตามเกณฑ์ที่ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 20) ในกรณีที่ความสัมพันธ์ของ ผู้เข้าร่วม (พลเมือง องค์กร) อาจส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์ของสัญญาการขาย (งาน บริการ สินค้า)

รายการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 40) มูลค่าของธุรกรรมได้รับการยอมรับว่าสอดคล้องกับตัวบ่งชี้ตลาดจนกว่าจะพิสูจน์เป็นอย่างอื่น ข้อตกลงเกือบทั้งหมดของบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันอยู่ภายใต้การดูแลอย่างใกล้ชิดของหน่วยงานด้านภาษีเนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอำนาจในการตรวจสอบความเพียงพอและความถูกต้องของนโยบายการกำหนดราคาในข้อตกลงเหล่านั้น

มีการตรวจสอบมูลค่าที่เพิ่มขึ้นหรือลดลงที่เป็นไปได้ โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อปรับฐานภาษีเพื่อให้ได้การลดหย่อนภาษีไปสู่การลดลงหรือเพิ่มขึ้น หรือการแสดงจำนวนภาษีที่ต้องชำระต่ำไป

สัญญาภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 105) ซึ่งผู้เข้าร่วมเป็นผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย จะถูกจัดประเภทว่าควบคุมบนพื้นฐานของการพึ่งพาซึ่งกันและกัน หาก:

1. รายได้เป็นเวลา 12 เดือนกลายเป็นมากกว่า 1 พันล้านรูเบิล สำหรับทุกสัญญา
2. ตามข้อตกลงระหว่างผู้เข้าร่วมที่พึ่งพาอาศัยกัน รายได้ต่อปีมากกว่า 60 ล้านรูเบิล ในขณะที่:
   • ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งในข้อตกลงจะต้องชำระภาษีการขุดแร่ในอัตราดอกเบี้ย (หัวข้อของสัญญาคือการสกัดแร่ที่ต้องเสียภาษี)
   • ผู้เข้าร่วมคนใดคนหนึ่งไม่ต้องจ่ายภาษีจากกำไร (0%) ในขณะที่ผู้เข้าร่วมรายอื่นไม่มีสิทธิประโยชน์ที่คล้ายกัน
   • ผู้เข้าร่วมเพียงคนเดียวเท่านั้นที่อาศัยอยู่ในเขตเศรษฐกิจพิเศษ (SEZ) ซึ่งสามารถใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้
   • ผู้เข้าร่วมคนหนึ่งเก็บบันทึกรายได้ (ค่าใช้จ่าย) และเป็นผู้จ่ายภาษีกำไรตามมาตรา 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และอีกรายการหนึ่งไม่เป็นเช่นนั้นหรือไม่รวมค่าใช้จ่าย/รายได้ตามมาตรา 275 275 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
   • ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งหรือทั้งสองฝ่ายมีส่วนร่วมในโครงการลงทุน (ภูมิภาค) โดยไม่มีอัตราภาษีเงินได้ (0%) หรือลดลง
   • ฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งหรือทั้งสองฝ่ายมีสิทธิประโยชน์ (ยกเว้น) สำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 141 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
3. ตัวเลขประจำปีสำหรับธุรกรรมที่ผู้เข้าร่วมคนหนึ่งทำงานภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ (Unified Agricultural Tax หรือ UTII) มีมูลค่า 100 ล้านรูเบิล

อนึ่ง!หนี้ภาษีที่เกิดจากการปั่นราคาและค้นพบจากการตรวจสอบโดย Federal Tax Service จะต้องถูกเรียกเก็บเงินตามคำตัดสินของศาล (มาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ยิ่งไปกว่านั้น ค่าธรรมเนียมภาษีจะต้องชำระไม่ใช่จากรายได้ที่ได้รับจริง แต่จากรายได้ที่อาจเกิดขึ้นหากไม่มีเงื่อนไขบางประการของแผนการค้าหรือการเงินในข้อตกลง (มาตรา 105 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ).

เงินกู้ยืมระหว่างบริษัทที่เกี่ยวข้องกัน

ความสัมพันธ์ด้านเครดิตระหว่างโครงสร้างทางกฎหมายที่มีลักษณะพึ่งพาซึ่งกันและกัน ในบางกรณีอาจจัดอยู่ในประเภทที่มีการควบคุม แต่ต้องแจ้งบริการภาษีสำหรับข้อตกลงใดๆ

ข้อตกลงปลอดดอกเบี้ยระหว่างวิสาหกิจรัสเซีย (มาตรา 105 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนังสือของกระทรวงการคลังแห่งสาธารณรัฐคาซัคสถานหมายเลข 03-03-RZ/16846 ลงวันที่ 23 มีนาคม 2017) ที่จดทะเบียนในอาณาเขตของ สหพันธรัฐรัสเซียไม่อยู่ภายใต้การควบคุมและวันที่สรุปข้อตกลงหรือข้อตกลงเพิ่มเติมจะไม่ถูกนำมาพิจารณาด้วย

ภายใต้ข้อตกลงอื่น ๆ ที่อัตราดอกเบี้ยต่ำหน่วยงานภาษีอาจกำหนดให้ดอกเบี้ยที่คำนวณใหม่ตามตัวบ่งชี้ตลาด (อัตรา) รวมอยู่ในรายได้เป็นรายได้ที่สูญเสีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 03-01- 18/30778, 27/05/2559). เมื่ออัตราเงินกู้สูงกว่าอัตราสูงสุดของตลาดมาก ต้นทุนอาจลดลงเมื่อเทียบกับผู้ยืมในจำนวนที่สูงกว่าอัตราตลาดเฉลี่ย (มาตรา 269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายงานธุรกรรมที่ถูกควบคุม

ข้อตกลงระหว่างองค์กรและ/หรือพลเมืองซึ่งมีการระบุความสัมพันธ์พิเศษระหว่างกันนั้นอยู่ภายใต้การควบคุมพิเศษของ Federal Tax Service และได้รับการตรวจสอบอย่างรอบคอบ

บริษัท มีหน้าที่ส่งข้อความไปยังบริการภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเกี่ยวกับการทำธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม กำหนดเวลาในการแจ้งคือจนถึงวันที่ 20 พฤษภาคมของปีถัดจากวันที่มีการร่างข้อตกลง (มาตรา 105 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากละเมิดกำหนดเวลาในการส่งข้อมูลอาจมีการเรียกเก็บค่าปรับ 5,000 รูเบิลในองค์กร (มาตรา 129 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และสำหรับเจ้าหน้าที่ชั้นนำ - ปรับ 300 รูเบิล มากถึง 500 ถู (มาตรา 15 แห่งประมวลกฎหมายปกครอง)

ข้อมูลจะถูกส่งในรูปแบบของการแจ้งเตือนพิเศษในแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติ (คำสั่งของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข ММВ-7-13/524, 27 กรกฎาคม 2012) ด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้: ในรูปแบบกระดาษ หรือในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์

ความแตกต่างบางประการของการควบคุมสัญญา

การเบี่ยงเบนในตัวบ่งชี้ราคาของข้อตกลงระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันสามารถใช้เพื่อปรับขนาดของฐานภาษีขึ้นหรือลงได้ การกระทำดังกล่าวส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษี ดังนั้น Federal Tax Service จึงตรวจสอบความถูกต้องและความครบถ้วนของการคำนวณภาษีต่อไปนี้:

• โดยกำไร;
• พบ;
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (สำหรับผู้ประกอบการ)

หากทั้งสองฝ่ายในข้อตกลงดำเนินการภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย สัญญาจะไม่ถูกจัดอยู่ในประเภทควบคุม แต่เมื่อทั้งสองฝ่ายใช้ OSN และระบบภาษีแบบง่ายโดยมีมูลค่าการซื้อขายต่อปีเกิน 60 ล้านรูเบิล ธุรกรรมจะถูกควบคุม (มาตรา 105 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งทำงานภายใต้ระบบการปกครองแบบง่ายพิเศษและทำหน้าที่เป็นซัพพลายเออร์ภายใต้สัญญา จากนั้นเมื่อได้รับรายได้ 150 ล้านรูเบิล (จำกัด สำหรับปี 2560) บริษัทจะได้รับการยืนยันว่าเป็นเรื่องของการชำระภาษีใน OSN และธุรกรรมจะถูกควบคุม

ตามจดหมายหมายเลข ED-4-3/18615 (02.11.2012) Federal Tax Service จะแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบว่าจะ:

• ข้อตกลงใด ๆ ระหว่างผู้เข้าร่วมที่พึ่งพาซึ่งกันและกันซึ่งเกี่ยวข้องกับการใช้ราคาที่แตกต่างจากค่าเฉลี่ยของตลาดเพื่อวัตถุประสงค์ในการหลีกเลี่ยงภาษีจะถูกควบคุม
• ดำเนินการตรวจสอบโต๊ะในลักษณะที่ระบุข้อเท็จจริงเกี่ยวกับข้อได้เปรียบทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมสำหรับองค์กร (บทที่ 14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับองค์กร นี่หมายถึงความเป็นไปได้ที่จำนวนภาษีเพิ่มเติมที่ต้องชำระในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 105)

เพื่อหลีกเลี่ยงค่าธรรมเนียมในการรับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม การชดเชยกับบุคคลที่อยู่ในความอุปการะจะต้องดำเนินการตามบทบัญญัติต่อไปนี้ (มาตรา 410 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย):

1. บริษัทต่างๆ มีการเรียกร้องแย้งที่คล้ายคลึงกันต่อกันและกัน
2. คู่สัญญาจะต้องเปิดธุรกรรมอย่างน้อย 2 รายการ โดยหนึ่งในนั้นคู่สัญญาจะต้องทำหน้าที่เป็นลูกหนี้ และอีกรายการหนึ่งเป็นเจ้าหนี้
3. กำหนดเวลาในการดำเนินการตามข้อเรียกร้องที่เป็นเนื้อเดียวกัน (การโต้แย้ง) จะแสดงด้วยตัวเลือกใดตัวเลือกหนึ่ง:
   • ไม่สะท้อนให้เห็นในการทำธุรกรรม
   • กำหนดตามความต้องการ
   • มาถึงแล้ว
4. อนุญาตให้มีการชำระบัญชีก่อนกำหนดหากกฎหมายกำหนดเงื่อนไขดังกล่าว

อนึ่ง!การควบคุมธุรกรรมของบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันยังใช้กับพลเมืองที่ไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการและผู้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรใด ๆ ซึ่งหมายความว่าพลเมืองที่มีความสัมพันธ์ที่เกี่ยวข้องกันไม่มีสิทธิ์ใช้การหักภาษีเมื่อทำข้อตกลงระหว่างกัน (มาตรา 220 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเมื่อซื้อที่อยู่อาศัยจากญาติและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่มีการหักลดหย่อนทรัพย์สินให้กับพลเมือง

พึ่งพาซึ่งกันและกันเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีตามบทบัญญัติของรหัสภาษีบุคคลจะได้รับการยอมรับหากลักษณะเฉพาะของความสัมพันธ์ระหว่างพวกเขาอาจมีอิทธิพลต่อ:

เกี่ยวกับเงื่อนไขและผลการทำธุรกรรมของบุคคลเหล่านี้

ผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมของพวกเขาหรือกิจกรรมของบุคคลที่พวกเขาเป็นตัวแทน

เมื่อพิจารณาถึงการพึ่งพาซึ่งกันและกันของบุคคลจะคำนึงถึงอิทธิพลที่อาจเกิดขึ้นเนื่องจากการมีส่วนร่วมของบุคคลหนึ่งคนในเมืองหลวงของบุคคลอื่น

ในการทำเช่นนี้ จะมีการวิเคราะห์ข้อตกลงที่สรุประหว่างพวกเขากับโอกาสอื่นๆ ของบุคคลหนึ่งที่จะมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจของบุคคลอื่น

ในกรณีนี้ อิทธิพลดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่คำนึงว่าบุคคลหนึ่งสามารถกระทำได้โดยตรงและโดยอิสระหรือร่วมกับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันหรือไม่

หากบุคคลนั้นพึ่งพาซึ่งกันและกัน อาจใช้กฎพิเศษสำหรับการควบคุมภาษีของราคาธุรกรรมกับธุรกรรมระหว่างกัน

ใครบ้างที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน?

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสิ่งต่อไปนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน:

1. องค์กร

1.1 หากองค์กรหนึ่งมีส่วนร่วมโดยตรงหรือโดยอ้อมในองค์กรอื่นและมีส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมดังกล่าวมากกว่า 25%

1.2 หากบุคคลเดียวกันมีส่วนร่วมในองค์กรเหล่านี้โดยตรงหรือโดยอ้อมและมีส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมในแต่ละองค์กรมากกว่า 25%

1.3 หากในองค์กร โดยการตัดสินใจของบุคคลคนเดียวกัน ร่วมกับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน - คู่สมรส ผู้ปกครอง (รวมถึงพ่อแม่บุญธรรม) เด็ก (รวมถึงลูกบุญธรรม) พี่น้องเต็มและครึ่ง ผู้ปกครอง (ผู้ดูแลผลประโยชน์) วอร์ด ได้รับการแต่งตั้งหรือ เลือก:

องค์กรบริหารแต่เพียงผู้เดียว

หรืออย่างน้อย 50% ขององค์ประกอบของผู้บริหารระดับวิทยาลัย

1.4. หากในองค์กร บุคคลเดียวกันกับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน - คู่สมรส, ผู้ปกครอง (รวมถึงพ่อแม่บุญธรรม), ลูก ๆ (รวมถึงลูกบุญธรรม), พี่น้องเต็มและครึ่งหนึ่ง, ผู้ปกครอง (ผู้ดูแลผลประโยชน์), วอร์ด, คิดเป็นมากกว่า 50%:

องค์ประกอบของคณะผู้บริหารระดับวิทยาลัย

คณะกรรมการ (คณะกรรมการกำกับดูแล)

1.5 หากอำนาจของผู้บริหารแต่เพียงผู้เดียวในองค์กรถูกใช้โดยบุคคลคนเดียวกัน

2. บุคคลและองค์กร

บุคคลที่เกี่ยวข้อง: รายละเอียดสำหรับผู้ทำบัญชี

• หากคุณต้องการจริงๆ คุณสามารถ... หรือวิธีที่หน่วยงานกำกับดูแลใช้สิทธิ์ของตนในทางที่ผิดเมื่อตรวจสอบธุรกรรมระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

  ภายในกรอบของธุรกรรมที่ควบคุมระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน นิรนัย พวกเขาไม่สามารถอยู่ภายใต้... ธรรมดา ๆ - ผู้เสียภาษีขายยานพาหนะให้กับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันในราคา "ต่ำกว่า" ภายใต้... ค่าปรับ) โดยปลอดดอกเบี้ย เงินกู้ที่ออกให้แก่บุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันจำนวนประมาณ 229.. . . . . การทำธุรกรรมกับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันสำหรับหน่วยงานในอาณาเขตของ Federal Tax Service เป็น... การห้ามในการวิเคราะห์ความสามารถทางการตลาดของราคาที่ใช้ระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันภายในกรอบของการออกและ...

• การกู้ยืมระหว่างองค์กรที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน: ความเสี่ยงด้านภาษี

  ข้อตกลงเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันปรากฏที่องค์กรให้กู้ยืม... ในระหว่างการตรวจสอบภาษีของ บริษัท นอกเหนือจากการพึ่งพาซึ่งกันและกันของคู่สัญญาในการทำธุรกรรมสถานการณ์อื่น ๆ ... การให้สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยระหว่างผู้พึ่งพาซึ่งกันและกัน บุคคล สถานที่จดทะเบียน หรือสถานที่... การให้กู้ยืมเงินปลอดดอกเบี้ยระหว่างบุคคลที่พึ่งพากัน สถานที่จดทะเบียน หรือสถานที่... ของสัญญากู้ยืมเงินปลอดดอกเบี้ยระหว่างบุคคลที่พึ่งพากัน ปรากฏ ณ องค์กรผู้ให้กู้ยืม...

• รัฐวิสาหกิจที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน

  มาตรา 1 ตามวัตถุประสงค์ของประมวลกฎหมายภาษี องค์กรจะได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน หาก... เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ประมวลกฎหมายภาษี พวกเขาได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันโดยเกี่ยวข้องกับทั้งสาม... เหตุผลอื่น ๆ ในการยอมรับองค์กรของรัสเซีย เนื่องจากบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันรวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่งการมีอยู่ของ... พื้นฐานอื่นสำหรับการยอมรับ องค์กรรัสเซียเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเพื่อวัตถุประสงค์ของข้อ 5 ของข้อ... ของวิสาหกิจรวมที่เกี่ยวข้องไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันเพื่อวัตถุประสงค์ของ รหัสภาษี คำสารภาพ...

• ผลทางบัญชีและภาษีจากการเปลี่ยนแปลงราคาซื้อขาย

  เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีรายได้ (กำไร รายได้) ของบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันซึ่งเป็นฝ่ายในการทำธุรกรรม จะดำเนินการโดยรัฐบาลกลาง... รวมถึง: ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน; ธุรกรรมอื่นที่เทียบเท่ากับธุรกรรมของผู้ที่เกี่ยวข้อง ธุรกรรมที่... ข้างต้นเข้าข่ายเป็นธุรกรรมที่ควบคุมระหว่างผู้ที่เกี่ยวข้องที่จดทะเบียนภายในสหพันธรัฐรัสเซีย... เพื่อการให้สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยระหว่างผู้ที่เกี่ยวข้อง สถานจดทะเบียน หรือสถานที่อยู่อาศัย...

• ข้อพิพาทเกี่ยวกับสิทธิประโยชน์ทางภาษี (แนวทางปฏิบัติของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียปี 2561)

  การกระจายที่ตกลงกันอย่างมีจุดประสงค์และเป็นทางการระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันของพื้นที่อสังหาริมทรัพย์ชิ้นเดียว... ") - ศาลพบว่าผู้เสียภาษีและบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันได้ทำข้อตกลงการโอนที่ไม่แสวงหากำไรอย่างเห็นได้ชัด... , Tonar -97461-รถพ่วงถูกโอนโดยผู้เสียภาษีไปยังบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน - ภายใต้ยานพาหนะสัญญาเช่า... กองทุนได้เข้าร่วมในกิจกรรมของนิติบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันโดยใช้ระบบภาษีพิเศษ เหตุผล...

• แยกธุรกิจโดยไม่เสียภาษี

  รายได้จากการใช้ระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน วัตถุประสงค์หลักของการกระจายนี้... เป็นที่ยอมรับว่าการกระจายทรัพย์สินระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันทำให้องค์กรอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย... การไหลของเอกสารและลำดับที่แท้จริงของความสัมพันธ์ระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันระบุว่า... ระยะเวลาที่อยู่ระหว่างการพิจารณาและบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันยังคงดำเนินกิจกรรมอิสระของตนต่อไปเฉพาะในช่วง ... ที่จัดทำขึ้นระหว่างผู้ประกอบการแต่ละรายและบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันนั้นมีลักษณะที่เป็นทางการ จริงๆ แล้ว...

• แนวปฏิบัติของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับข้อพิพาทด้านภาษีสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ 2560

  จะเป็นอย่างไรในกรณีการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันซึ่งไม่เข้าเกณฑ์การควบคุม...ภาคสนามและการตรวจสอบโต๊ะ ได้มีการสร้างการพึ่งพาซึ่งกันและกันของบุคคลที่เข้าร่วมในการทำธุรกรรมและคำนึงถึง... ทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมของบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายด้วย...

• นิติบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันสามารถขายสินค้าให้กันในราคาต้นทุนได้หรือไม่?

  หัวข้อจะถูกแบ่งออกเป็นธุรกรรมระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันและธุรกรรมระหว่างบุคคล ไม่... ไม่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมทั้งหมดระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน แต่เกี่ยวข้องกับการควบคุม... การเชื่อมโยงกับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน โดยบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียโดยเฉพาะ . ภาษีอากร...; ตรวจสอบราคาธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันที่ไม่เข้าข่ายถูกควบคุมใน...กรณีธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันไม่เข้าเกณฑ์ถูกควบคุมใน...

• แบบอย่าง: ผู้ตรวจสอบภาษีไม่มีสิทธิ์ตรวจสอบความสามารถทางการตลาดของธุรกรรม

  เทียบเท่ากับการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน (เช่น การซื้อขายแลกเปลี่ยนสินค้า) - จำนวน... ที่ควบคุมการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันเข้มงวดขึ้นอย่างต่อเนื่อง กรมสรรพากรกำลังปรับปรุงวิธีการ...

• “ ผูกพันด้วยภาษี”: จะหลีกเลี่ยงค่าใช้จ่ายภายใต้ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้อย่างไร

  สถานการณ์. การตรวจสอบในสถานที่กำลังจะมาถึง คุณมีบางอย่างที่ต้องซ่อน: “ส่วนที่มีปัญหา” เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้ การเชื่อมต่อ “สีเทา”... การคำนวณสำหรับ “การเพิ่มประสิทธิภาพภาษี” ที่ไม่ประสบความสำเร็จทั้งหมดในอดีตกำลังใกล้เข้ามาแล้ว จะทำอย่างไร? วิธีแก้ปัญหายอดนิยมเกิดขึ้นกับคุณ: คุณตัดสินใจโอนกิจกรรม/สินทรัพย์ไปยังบริษัทอื่น ถ้ามันไปขี่ล่ะ? และที่นี่ มีเพียงคนเก็บภาษีที่ขี้เกียจเท่านั้นที่จะไม่ขุดหลักฐานของการพึ่งพาซึ่งกันและกัน และจะไม่ได้รับ "บริษัทผู้ช่วยให้รอด" ของคุณเต็มจำนวน แต่บางที...

• การละเมิดที่พบบ่อยที่สุดที่ตรวจพบโดย Federal Tax Service

  แผนการแยกธุรกิจโดยใช้บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน (คำจำกัดความของศาลรัฐธรรมนูญของรัสเซีย... โครงการแยกส่วนธุรกิจโดยใช้บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน (คำจำกัดความของศาลรัฐธรรมนูญของรัสเซีย... โดยการแบ่งช่องว่างอย่างเป็นทางการระหว่างบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน (คำจำกัดความของศาลฎีกาของ รัสเซีย... ทรัพย์สินที่ใช้ในกิจกรรมของบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย...

• “การกระจายตัว” ของธุรกิจเทียมซึ่งเป็นวิธีที่ยอมรับไม่ได้ในการลดภาษี

  ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา การควบคุมของหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับสิ่งที่เรียกว่า "การกระจายตัว" ของธุรกิจ ซึ่งเป็นวิธีการลดภาษีได้เพิ่มขึ้นอย่างเห็นได้ชัด บ่อยครั้ง ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการควบคุมดังกล่าว เจ้าหน้าที่ภาษีจะบันทึกความไม่ซื่อสัตย์และ "การหลอกลวง" ในการกระทำของผู้เสียภาษี ซึ่งจบลงด้วยภาษี บทลงโทษ และค่าปรับเพิ่มเติมจำนวนมาก ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา การควบคุมของหน่วยงานด้านภาษีเหนือสิ่งที่เรียกว่า "การกระจายตัว" ของธุรกิจ ซึ่งเป็นวิธีการลดภาษีได้เพิ่มขึ้นอย่างเห็นได้ชัด...

• Federal Tax Service ของรัสเซียได้เตรียมการทบทวนตำแหน่งของศาลสูงสุดในประเด็นภาษีในไตรมาสที่สี่ของปี 2561

  ได้รับจากการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันอันเป็นผลจากการปรับโครงสร้างองค์กรหรือ...เจ้าของก่อนการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันการปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีนิติบุคคล...สังหาริมทรัพย์ที่ได้มาจากบุคคลที่เกี่ยวข้องระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรหรือชำระบัญชี ทางกฎหมาย...เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ได้มาจากผู้ที่เกี่ยวข้อง จากการตีความของศาล...ถึงสถานการณ์ที่การทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันไม่อาจก่อให้เกิดภาษีอันไม่พึงประสงค์ได้...

• ข้อปฏิบัติของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับข้อพิพาทด้านภาษีประจำเดือนเมษายน 2562

  อันเป็นผลมาจากความสัมพันธ์กับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน ผู้เสียภาษีประเมินรายได้ค่าเช่าต่ำเกินไป... สำหรับผู้เช่า - บุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันและบุคคลที่ไม่ได้พึ่งพาซึ่งกันและกัน คำวินิจฉัยลงวันที่ 15 เมษายน 2562 ...โดยคำนึงถึงผู้เสียภาษีและผู้ที่เกี่ยวข้องไม่มีเจตนาประกอบธุรกิจ ...

• ข้อปฏิบัติของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับข้อพิพาทด้านภาษีประจำเดือนมีนาคม 2562

  สังหาริมทรัพย์ที่ได้รับจากบุคคลที่เกี่ยวข้องกันจะต้องตีความในบริบทของ... สถานการณ์ที่ธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกันไม่สามารถก่อให้เกิดภาษีที่ไม่เอื้ออำนวย... ที่เกิดจากการชำระคืนเงินกู้ให้กับบุคคลที่เกี่ยวข้องในต่างประเทศ ด้วยการยอมรับการค้นพบของหน่วยงานด้านภาษี... ดังนั้น เมื่อสรุปธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องกันตามเงื่อนไขที่ยากลำบาก คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายจึงติดตาม... ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ และเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่เกี่ยวข้อง - บริษัทจัดการตามข้อสรุป ..