Земельний податок за 1 кв. Ставки та строки оплати авансових платежів із земельного податку для юридичних осіб

За останні кілька років значна частина росіян вважала за краще перебратися з упорядкованих квартир у приватні домоволодіння. Основним плюсом на користь такого рішення була можливість заощадити на харчуванні за рахунок присадибного господарства та на оплаті рахунків від керуючих компаній за недобросовісну, а часом і зовсім не виконану роботу.

З середини минулого року засоби масової інформації почали публікувати лякаючі прогнози, згідно з якими земельний податок буде збільшено у кілька разів. Отже, ще більше спорожніє гаманець росіянина.

Чи справді все так погано і що чекає на вітчизняних землевласників?

Новий земельний податок 2019: про зміни та порядки нарахування

Податок на землю заснований російським Податковим Кодексом (НК РФ), а регулюється місцевою владою міст та регіонів.

Місцеві муніципалітети уповноважені призначати розмір податкових ставок у межах, продиктованих гол. №31 НК РФ , регламентувати порядок і термін сплати (для установ), і навіть запроваджувати пільги та звільняти окремі категорії громадян від сплати податку.

Раніше розмір податку на землю прораховувався, спираючись на балансову вартість ділянки, яка була досить низькою. Сума, що стала підсумком цього підрахунку, не була обтяжливою для платників. У шістнадцятому році другого тисячоліття все кардинально змінилося.

Тепер земельний податок (далі як ДТ) нараховуватиметься з урахуванням кадастрової вартості, прирівняної до ринкової, що передбачає збільшення суми в кілька разів. Вся справа в тому, що встановлювалася кадастрова ціна незалежними оцінювачами, так би мовити «на око», ґрунтуючись найчастіше на недостовірних даних, і в окремих випадках значно перевищила актуальну ринкову вартість.

Об'єкти, що підпадають під земельне оподаткування у 2019 році

Об'єктами оподаткування цим податком визнано земельні ділянки, що знаходяться на території Російської Федерації, де даний вид податку впроваджується нормативними актами, затвердженими регіональною владою. Причому ці землі мають бути власністю громадян чи організацій.

До основних об'єктів оподаткування належать такі землі сільськогосподарського, рекреаційного та промислового призначення:

• дільниці для сільськогосподарської діяльності організацій;
• ділянки, що належали дачним спільнотам та окремим громадянам, придбані з метою вести підсобне господарство;
• об'єкти, які забезпечують діяльність промислових підприємств. Сюди ставляться ділянки, під споруди споруд, які забезпечують роботу організацій;
• частки фонду лісових та водних територій, якими володіють установи та громадяни зокрема;
• землі туристичних та оздоровчих зон, також, якщо на них розташовані пансіонати та бази відпочинку та інші будівлі.

Не обкладаються цим податком ділянки, які мають власність держави, зняті з обороту відповідно до російським законодавством, які мають історичну і природну цінність для держави, і ділянки, відпущені під будівництво багатоквартирних будинків.

Величина процентної ставки із земельного податку для юридичних та фізичних осіб

Земельні податкові ставки регулюються місцевими муніципалітетами чи міською владою. Проте ст. № 394 НК РФ передбачено діапазон допустимих коливань цієї величини.

Якщо на момент розрахунку податкову ставку (НС) визначено місцевою владою, то при розрахунках використовується величина, прописана НК РФ, на сьогоднішній день:

• для ділянок галузі сільського господарства, земель, на яких розташовуються будівлі житлового фонду та комунальні комплекси, а також площі, відведені для підсобного господарства, статтею №394 ПК засновано СР у розмірі 0,3% від ціни об'єкта за кадастром.
• Для земель, що використовуються для інших потреб, – 1,5% ціни з кадастру.

Місцеві муніципалітети уповноважені диференціювати та регулювати податкові ставки, відштовхуючись від категорії землі, місця розташування об'єкта, призначення та дозволу на використання. Таким чином, у кожному регіоні для певного об'єкта може діяти своє СР.

Дізнатися її можна на сайті (ФНП) Федеральної Податкової Служби в підрозділі «Довідкова інформація» або пройшовши за посиланням: http://www.nalog.ru/rn50/service/tax/, також з нормативних та правових актів у місцевих муніципалітетах, часто ці дані розміщуються на стендах та дошках оголошень у районній ФНП.

Система розрахунків податку на землю у 2019 році

Для фізичних осіб підрахунки проводитимуться співробітниками Податкової Служби. Цій категорії громадян треба буде просто своєчасно оплачувати рахунки, одержані у вигляді листів із вищезазначеної інстанції.

У разі незгоди із сумою, зазначеною у рахунках на оплату, можна порахувати її самостійно, за нескладною формулою:

Ця стандартна формула розрахунку ДТ, яка не враховує пільги та зменшувальні коефіцієнти. Для пільгової категорії населення суму буде зменшено з урахуванням пільгового коефіцієнта.

Для громадян, які набули права власності в середині календарного року, що був звітним періодом для податку на землю, сума буде ділитися на дванадцять, і множитися на число місяців офіційного володіння ділянкою. Для пайової власності сума буде розподілена по платникам податків згідно з їхніми частками.

Тобто власнику 1/3 дільниці доведеться заплатити 1/3 від загального розміру податку.

Для обчислення потрібно уточнити кадастрову вартість свого об'єкта. Зробити це можна звернувшись із запитом у Кадастрову палату або Росреєстр, або на їх офіційному сайті, також можна скористатися інформаційним порталом, за посиланням: http://kadastr.ktotam.pro/ .

З 2015 року з індивідуальних підприємців, які були фізичними особами, зняли зобов'язання щодо надання декларації на земельний податок. Тепер здійснюватимуть оплату за рахунками з Податкової Інспекції.

Юридичні особи здійснювати розрахунки будуть самостійно, з урахуванням усіх особливостей: чи було переведення землі на іншу категорію, зміна статусу фізичної особи на юридичну, початок чи закінчення діяльності у середині звітного года.

Як дізнатися про розмір земельного податку податкової служби показано у відео.

Існуючі пільги із земельного податку у 2019 році

Як і будь-яка інша форма оподаткування, ДТ має свої пільгові категорії серед фізичних осіб та організацій.

Пільгові ставки, встановлені Федеральним законодавством, поширюються такі групи осіб:

• інвалідів та ветеранів ВВВ та інших бойових дій.
• інвалідів І та ІІ групи, а також інвалідів дитинства.
• героїв РФ та Радянського Союзу.
• громадян, які брали участь у випробуваннях ядерного озброєння та усунення аварії на Чорнобильській АЕС.
• інвалідів променевої хвороби, набутої внаслідок космічних та ядерних випробувань.

Усі перелічені особи вправі розраховувати зниження бази податку (ціни ділянки по кадастру) на 10 000 рублів. Для цього слід засвідчити свої права поданням до податкових органів необхідних документів.

Перелік звільнених від земельного податку організацій федеральною владою зазначений у ст. № 395 НК РФ. Інші пільги затверджуються та розподіляються органами місцевого муніципалітету.

Рішення влади доводяться до населення шляхом публікацій у газетах та на стендах адміністрації.

Строки та порядок сплати податку у 2019 році

Оплачувати ДТ слід у регіоні розташування об'єкта. Платники податку на землю – це фіз. особи та об'єднання, які стали власниками або безстроковими власниками ділянок землі. Терміни сплати призначаються муніципалітетами і, зазвичай, різні для фіз. осіб та юридичних.

Фізичні особи та ІП, зараховані до таких, отримують податкове повідомлення із зазначеним розміром суми та строком сплати. Останні зміни Федерального Закону (ФЗ №320) від 23.11.2015 затвердили термін сплати до першого грудня року, що настав за «оплачуваним роком».

Юридичні особи, які вносили щоквартальні авансові платежі, які також встановлюються місцевою владою (звідси відмінності в регіонах), зазвичай дотримуються графіка: до кінця квітня, липня та жовтня, тобто після закінчення звітного кварталу. Платіж за останній квартал минулого року вноситься до місцевого бюджету до першого лютого поточного року.

ПК передбачено покарання у вигляді пені чи штрафу за прострочений, неповний платіж чи несплату ДТ. Внаслідок ненавмисного порушення штраф буде близько 20% від суми річного податку, внаслідок навмисного до 40%.

Пені нараховуватимуться за кожен прострочений день і становитимуть 1:300 ставки рефінансування.

КБК для земельного податку 2019

Важливим атрибутом під час здійснення та оформлення оплати ДТ є коди бюджетних класифікацій, що показані у таблиці.

Неправильно вказавши ці кілька цифр, відправник ризикує перерахувати кошти за неправильним призначенням.

Земельний податок та звітність щодо нього у 2019 році

Подання звітності для платників податку на землю полягає у поданні податкової декларації за місцезнаходженням ділянки. Оскільки з 2015 року ІП звільнили від цієї процедури звітності, декларації заповнюють та здають до податкових органів лише юридичні особи.

Бланк декларації з ДТ (форма з КНД 1153005) та положення щодо його заповнення продиктовані Наказом ФНП Росії від 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@. Заповнюється цей документ на електронному чи паперовому носії, за встановленими форматами та надається до Податкових органів один раз на рік, до першого лютого (за минулий період).

Кожен період звітності у цьому виді оподаткування дорівнює одному календарному року.

У паперовому варіанті звітний документ подається до інспекції платником особисто, його представниками або відправляється поштою рекомендованим листом (не забувши про опис вкладення). Електронні документи – за допомогою електронної пошти.

На закінчення варто нагадати землевласникам про те, що розмір цього платежу практично не залежить від результатів діяльності та отримання прибутку, на нього впливає кадастрова вартість та площа об'єкта.

Кордони ділянок визначає межування і кожен власник повинен точно знати та дотримуватися «своїх рубежів», щоб уникнути зайвих суперечок із сусідами і не сплачувати зайвих податків.

Чи потрібно сплачувати земельний податок власникам квартир у багатоквартирному будинку дізнайтесь з відео.

Купівля земельної ділянки має на увазі не лише набуття прав, а й виконання податкових зобов'язань. Якою буде ставка земельного податку у 2017 році? Хто її стверджує і як визначається цей показник? Відповіді на ці питання і не лише – у нашій консультації.

Хто має платити

Сплачувати до бюджету вид відрахування, що розглядається, повинні всі приватні особи та організації, які володіють ділянками землі. Періодичність надходження коштів до бюджету від фізосіб – 1 раз на рік.

За загальним правилом оплата за встановленою податковою ставкою земельного податку відбувається за дотримання 3-х умов:

1. Нерухомість визнана Земельним кодексом РФ.
2. Власник має правовстановлюючі документи.
3. Земля значиться у кадастрі.

Зрозуміло, платники повинні дотримуватися строків внесення платежів, які:

• прописані у законі (юридичні особи);
• зазначені у документі з ІФНС (фізособи).

Платити податку землю має лише власник цього майна. За тимчасове користування кошти до бюджету відраховувати не потрібно.

Фінансові зобов'язання перед скарбницею наступають з реєстрації земельної нерухомості.

Хто встановлює

Тепер про те, хто встановлює ставки земельного податку. Регулювати їх величину має право місцева влада. Розмір може бути мінімальним, середнім та максимально допустимим Податковим кодексом РФ. При цьому чиновники завжди зважають на особливості місцевості.

Базові ставки земельного податку встановлюються Податковим кодексом. І на його основі - законодавством м. Москви, Санкт-Петербурга, Севастополя, а також представницькими органами муніципальних утворень. Правила та терміни оплати регулюють також місцеві адміністрації та влада міст федерального призначення.

Які параметри впливають на податкові ставки із земельного податку

Розглянутий показник залежить від різних факторів:

• категорії землі;
• цільового призначення ділянки;
• розташування;
• загальної площі (вказується у техпаспорті);
• дозволи на користування майном;
• наявності/відсутності пільг та ін.

Якщо місцева влада не затверджує точний розмір податку для своєї території, слід тримати орієнтир на конкретні ставки податку на землю. Встановлюються вони статтею 394 НК РФ.

Податок за ділянку для житлового будівництва, але тимчасово не освоюваний власником (наприклад, проводяться підготовчі або ремонтні роботи), може сплачуватись за зниженим тарифом. Таке право надає ст. 394 НК РФ та п. 8 постанови Пленуму ВАС РФ 2009 року № 54.

Максимальні ставки земельного податку на 2017 рік за ПК РФ

Федеральне законодавство встановлює ліміти, які неприпустимо перевищувати щодо процентної ставки податку. Так, припустимі розміри регулює стаття 394 НК РФ. Вони залежить від розглянутих вище параметрів, і навіть частково – категорії платника. Розглянемо їх детальніше.

При зайнятті сільськогосподарською діяльністю величина податку на землю не може перевищувати 0,3%.

Місцеві органи влади мають орієнтуватися на представлені вище таблиці показники, оскільки де вони мають права перевищувати встановлені Податковим кодексом ставки земельного податку.

Кому належать пільги

Деякі власники землі надають особливі привілеї: звільнення від податкового зобов'язання по землі або скорочення виплат по ній. До них на практиці можуть відносити такі категорії:

• ветерани воєнних дій;
• герої СРСР та РФ;
• кавалери орденів;
• інваліди різних груп та ін.

Зменшені податкові ставки із земельного податку встановлюються також місцевими адміністраціями у кожному конкретному регіоні Росії.

Відсоткова ставка земельного податку у Москві

Розглянутий вид обов'язкового платежу регламентує Законом № 74, який також встановлює пільги та строки оплати.

Так, організації мають перерахувати підсумковий податок пізніше 01 лютого наступного року. В іншому порядок та вимоги збігаються з НК РФ.

Відсотки платежів для резидентів столиці представлені в таблиці:

Які ставки земельного податку у Санкт-Петербурзі

Як було сказано, суму податку, що виплачується, порядок і терміни регулює місцеве законодавство. У пітерському Законі №617-105 зазначено перелік осіб, для яких передбачено різні привілеї. Наприклад:

• пенсіонери, які володіють ділянкою з площею до 2,5 тис. м2;
• чорнобильці;
• деякі види економічних суб'єктів.

Розміщена нижче таблиця показує, яка податкова ставка із земельного податку діє у розглянутому регіоні (витяг із закону).

Як розраховувати розмір податкових відрахувань у 2017 році

Фізичним особам розмір платежу визначають місцеві податкові органи. Нарахування вони здійснюють за підсумками минулого року. Зазвичай діє такий спосіб розрахунку:

Фізичним особам простіше: адже їх не має турбувати, як визначити податкову ставку із земельного податку. Вони автоматично одержують відповідне повідомлення з ІФНС. Хоча завжди не буде зайвим перевірити ще раз всі вихідні дані та розрахунки податківців.

Кадастрову вартість можна дізнатися у ЄДРН. Платнику достатньо увійти на відповідний сайт та заповнити форму пошуку. Після повідомлення кадастрового номера та ідентифікації об'єкта нерухомості надається інформація, що шукається. Інші параметри ділянки вказуються у технічних документах.

Базова величина

Багатьох, звісно, ​​цікавить, ким затверджується базова ставка земельного податку, яка потім з'являється у НК РФ. Так ось: аналізована величина з'являється з подачі Уряду РФ, а також профільних міністерств та відомств. Вона залежить від:

• кадастрової характеристики ділянки;
• його площі;
• інші особливості землі.

Зазвичай базова ставка діє:

• для земель, що розташовані поза населеними пунктами;
• коли місцева адміністрація не затверджує своєї ставки.

Як дізнатися

Кожен платник може з'ясувати, який відсоток ставки є актуальним для його населеного пункту. Є 2 основних способи, як дізнатися ставку земельного податку:

1. Особисто відвідати місцеву адміністрацію («земельний» відділ).
2. Через офіційний сайт податкової служби Росії www.nalog.ru.

Для визначення ставки земельного податку у 2017 році потрібно знати категорію ділянки. Її вказують:

• кадастровому паспорті;
• правовстановлюючому документі на землю.

Також платник може зробити запит до Росреєстру для отримання відповідної виписки. Іноді так можна досягти і перерахунку ставки податку на землю у 2017 році у конкретному випадку.

Якщо фізособи дізнаються про розмір податку на землю з повідомлення від ІФНС, то ставку земельного податку для юридичних осіб слід визначити самостійно. Причому бажано не припуститися помилки, щоб потім не пустити нанівець всі розрахунки авансів та підсумкового податку.

Підвищені коефіцієнти

У деяких ситуаціях використовують подвійні тарифи. До них відноситься покупка ділянки у власність з метою збудувати житловий об'єкт (не ІЖС). Тоді платник робить внески за подвоєною ставкою протягом 3 років до моменту реєстрації прав.

У той же час на юридичну особу, яка отримала майданчик для будівництва будь-яких конструкцій на правах постійної/безстрокової експлуатації, кратність ставки земельного податку на коефіцієнт не поширюється.

Авансові платежі із земельного податку у 2019 році для юридичних осіб встановлюються обласними органами влади у кожному куточку країни. Муніципалітети встановлюють як їх величину, а й терміни внесення платежів. У кожному регіоні вони можуть відрізнятись.

Податковий кодекс закріплює за муніципалітетами районів права встановлювати податок на землю, а також визначати конкретний регламент, що регулює його сплату та обчислення. Бухгалтер на підприємстві має знайти рішення міської ради в регіоні розташування юридичної особи та з'ясувати, чи має він платити гроші, та в якому розмірі. Рішення муніципалітетів обов'язково має бути задокументовано та офіційно прийнято, лише тоді з'являється необхідність його виконання.

На інформаційному порталі ФНП РФ, у відділі під назвою «Довідкова інформація про ставки та пільги з майнових податків», можна дізнатися цікаві відомості. Наприклад, знайти номери та дати прийняття документів у кожному регіоні. Також там позначатиметься орган, який прийняв документ.

Податковий кодекс встановлює зв'язок між періодами та обов'язковою сплатою авансових внесків. Коли муніципалітет встановив квартальні звітні періоди, то власники дільниць мають сплатити три квартальні перекази. Точніша інформація може бути закріплена у рішенні місцевого органу. Розмір авансового внеску із земельного податку для юридичної особи відрізняється від того, що встановлено для фізичних осіб.

КБК – код бюджетної класифікації, він має пряме відношення до територіального розташування ділянки, щодо якої необхідно зробити оплату. 2019 року КБК таких внесків не змінювався.

Платники зобов'язані правильно вказувати КБК, щоб кошти надходили до бюджету певної території вчасно. Код бюджетної класифікації для різних типів поселень, регіонів та міських округів різний.

Строки сплати авансових платежів із земельного податку на володіння та користування землею необхідно дізнатися, завітавши до податкової служби в регіоні знаходження ділянки.

У Податковому кодексі Росії визначено проміжок часу, коли обов'язково потрібно подати декларацію зі внесків на землю. Цього дня є 1 лютого календарного року, наступного відразу за звітним.

Виходячи з цього, строки зі сплати грошей із земельного податку для юридичних осіб не можуть бути встановлені раніше 01.02.2018, терміни щодо сплати авансових платежів із земельного податку за 2019 рік можуть бути визначені під час звітного року. Маючи встановлений, на федеральному рівні порядок, муніципалітети районів визначають терміни здачі документації по сплаті.

Наприклад, якщо фірми мають ділянки у м. Москва, вони зобов'язані сплачувати авансові внески пізніше останнього дня місяця, наступного за звітним кварталом. Проміжки для переказу коштів:

• за 1 квартал 2019 року – 2 травня (через свят та вихідних);
• за 2 квартал 2019 року – 31 липня та ін.

Місцева влада має право встановлювати час оплати передоплати на кожній території.

Цим займається законодавча влада у таких містах:

• Севастополь;
• Москва;
• Пітер.

Розміри обов'язкових внесків, як і термін сплати, визначаються рішеннями місцевих органів влади регіонів біля Росії. Вони не мають права виходити за межі тієї межі, яка встановлена ​​на федеральному рівні, тобто перевищити межу верхньої межі величини суми на земельний податок, не можна.

Для вирішення визначення величини на земельний податок, у кожному регіоні мають бути взяті ті величини, які позначені у Податковому Кодексі РФ. Так, наприклад:

• землі, що віднесені до сільського господарства (на них присутні будинки житлового призначення, а також підсобне господарство) – ставка становить 0,3% від кадастрової ціни;
• землі, використовувані не сільськогосподарської мети – ставка 1,5 від величини кадастрової вартості.

Раніше земельний податок, його величина, розраховувалася з балансової грошової вартості ділянки, то з 1 січня 2019 року спиратися слід на кадастрову вартість. Це нововведення застосовується лише до 29 регіонів у Росії, а чи не у всій країні. На яких саме територіях його було введено, можна дізнатися, звернувшись до відповідної служби або переглянути інформацію на сайті.

Важливо! Земельний податок у кожному куточку країни залежить від цільового призначення землі. Для юридичних осіб, залежно від того, як вони використовують територію ділянки, буде визначено суму внеску та передоплати.

За запізнення внесення авансових платежів із земельного податку у 2019 році для юридичних осіб, а також за недотримання оплати до 1 лютого наступного за звітним періодом року встановлюється штраф.

Пільги

Держава надає пільги на земельний податок для юридичних та фізичних осіб. У кодексі встановлено низку юридичних організацій, які можуть одержати пільги при нарахуванні обов'язкового грошового внеску. Серед них.

Земельний податок за 1 квартал 2019 року компанії розраховують самостійно виходячи з ¼ твору кадастрової вартості землі та ставки податку. При цьому на суму платежу можуть впливати й інші фактори. Дізнайтеся про них та про основні етапи розрахунку та сплати податку з нашого матеріалу.

4 основні дії щодо розрахунку та сплати земельного податку за 1 квартал 2019 року

1. Дізнатись кадастрову вартість земельної ділянки (КСЗ) на 01.01.2019 за даними Росреєстру.
2. Уточнити ставку земельного податку (СЗН) щодо актуальної редакції нормативного акту місцевих органів (це можна зробити на сайті ФНП у розділі «Довідкова інформація про ставки та пільги з майнових податків»);
3. Розрахувати суму земельного податку (ДТ) за 1 квартал за формулою:

ДТ = ¼ × КСЗ × СЗН

Не забувайте, що в окремих випадках сума ДТ коригується за допомогою спеціальних коефіцієнтів (див. нижче).

Докладніше про застосування коефіцієнтів при розрахунку ДТ дізнайтеся з цієї статті.

Про розрахунок земельного податку при зміні кадастрової вартості землі ми розповіли у цій статті.

1. Заповнити платіжне доручення на перерахування ДТ та передати його до банку.

Зразок заповнення платіжки візьміть. А КБК із земельного податку у 2019 році для юридичних осіб можете знайти.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Платити податок потрібно до бюджету того муніципального утворення, де розташована ділянка (п. 3 ст. 397 НК РФ, лист Мінфіну від 29.11.2017 №03-05-05-02/79165).

Здавати звітність із земельного податку за 1 квартал 2019 року не потрібно. Вона лише річна.

Добірку матеріалів із заповнення декларації ви знайдете.

Приклад розрахунку земельного податку

Розрахуємо земельний податок за 1 квартал 2019 року на прикладі.

ПАТ "Атлант-Мега" має у власності земельну ділянку, розташовану на території сільського поселення Руч Усть-Куломського муніципального району Республіки Комі.

Бухгалтер ПАТ «Атлант-Мега», наслідуючи наш алгоритм (описаний у попередньому розділі), зібрав необхідні дані для розрахунку ДТ:

• КСЗ = 5679370 руб.;
• СЗН = 1,5% (рішення ради сільського поселення Руч Усть-Куломського муніципального району Республіки Комі від 20.10.2017 № 1-2/7).

Сума податку за 1 квартал 2019 року становила:

ДТ = ¼ × 5679370 руб. × 1,5% = 21298 руб.

Оформити платіжку на перерахування зазначеної суми та передати її до банку бухгалтеру компанії необхідно не пізніше 06.05.2019 (такий термін визначено рішенням ради від 20.10.2017 № 1-2/7).

Підсумки

Для розрахунку земельного податку необхідно перемножити кадастрову вартість землі (на 01.01.2019) та ставку податку, встановлену місцевою владою. Квартальний платіж становить ¼ частина річного податку.

У певних випадках сума податку може коригуватись (якщо землю купили або продали протягом кварталу, земля призначена для житлового будівництва та ін.).

Платіжне доручення на сплату земельного податку має надійти до банку не пізніше дати, зазначеної у нормативному акті місцевої влади. Квартальна звітність не подається.

Завантажити бланк декларації із земельного податку можна через систему КонсультантПлюс. Ознайомитись із формою декларації ви можете нижче.

Земельний податок: куди складати декларацію

ІФНС, до якої платник земельного податку має подати декларацію, залежить від категорії платника (п. 1, 4 ст. 398 НК РФ):

Спосіб подання декларації

Якщо середньооблікова чисельність працівників організації за попередній календарний рік перевищила 100 людина, організація має подати декларацію із земельного податку електронному вигляді (п. 3 ст. 80 НК РФ). Якщо ж середньооблікова чисельність не перевищує цього значення, то декларацію можна здати на папері.

Декларація із земельного податку: терміни здачі

Платники земельного податку повинні подати декларацію не пізніше 1 лютого року, наступного за звітним (п. 3 ст. 398 НК РФ). У разі порушення терміну подання декларації організації загрожує штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ), а за прострочення понад 10 робочих днів податківці заблокують банківські рахунки організації (пп.1 п.3 ст.76 НК РФ).

Декларація із земельного податку: склад

Декларація із земельного податку складається з:

• Титульного листа;
• Розділу 1 «Сума земельного податку, що підлягає сплаті до бюджету»;
• Розділу 2 «Розрахунок податкової бази та суми земельного податку».

Заповнення декларації: земельний податок

Зупинимося на деяких моментах порядку заповнення декларації із земельного податку:

1. Декларація на папері має бути заповнена чорнилом чорного, синього або фіолетового кольору (п. 2.3 Порядку заповнення декларації із земельного податку, затв. Наказом ФНП від 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ (далі – Порядок)).
2. Сторінки нумеруються, починаючи з Титульного аркуша - йому надається номер «001» (п. 2.3 Порядку)
3. Текстові поля декларації заповнюються друкованими великими літерами (п. 2.3 Порядку)
4. Вартісні показники зазначаються у декларації у повних рублях: значення менше 50 коп. відкидаються, понад 50 коп. - Округлюються до рубля (п. 2.2 Порядку).
5. Помилки у декларації не можна виправляти за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу (п. 2.3 Порядку).
6. Не можна роздруковувати декларацію у двосторонній спосіб (п. 2.3 Порядку).
7. Скріплення листів декларації, що призводить до псування паперового носія, є неприпустимим (п. 2.3 Порядку).
8. Розділ 1 декларації заповнюється організацією по всіх земельних ділянок, що знаходяться в межах відповідних муніципальних утворень (міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга та Севастополя) (п. 4.1 Порядку).
9. Якщо в організації є кілька об'єктів оподаткування, що знаходяться на території одного муніципального утворення (міст федерального значення Москви, Санкт-Петербурга або Севастополя), на кожен із цих об'єктів заповнюється окремий лист Розділу 2 декларації (п. 2.10 Порядку).
10. Якщо земельні ділянки, що належать організації, знаходяться на територіях різних муніципальних утворень та у віданні однієї ІФНС, то подається одна декларація із заповненням розділів декларації за відповідними кодами ОКТМО (п. 2.10 Порядку).
11. Якщо організація подає первинну декларацію, то в полі «Номер коригування» вона має зазначити «0--». Під час подання першої уточненої декларації вказується «1--», другий - «2--» тощо. (П. 3.2.4 Порядку).

Докладніше ознайомитись із правилами заповнення декларації із земельного податку ви можете у вищезгаданому Порядку.

Коди у декларації із земельного податку

Деяка інформація вказується у декларації як кодів. Приміром, кодується період, протягом якого подається декларація (п. 3.2.5 Порядку , Додаток № 1 до Порядку):

Також у вигляді коду вказується інформація про ІНФС, до якої подається декларація із земельного податку (п. 3.2.7 Порядку, Додаток № 3 до Порядку):

Крім того, у вигляді кодів зазначається інформація:

• про форму реорганізації або про ліквідацію компанії (Додаток № 2 до Порядку);
• про спосіб подання декларації (Додаток № 4 до Порядку). Цей код проставляє співробітник ІФНС;
• про категорію землі (Додаток № 5 до Порядку);
• про податкові пільги (Додаток № 6 до Порядку).

Перевірка декларації із земельного податку

Перевірити правильність заповнення декларації можна за допомогою контрольних співвідношень, розроблених ФНП (Лист ФНП Росії від 13.07.2017 N БС-4-21/13656@).