Procedura e mbledhjes së TVSH-së. TVSH - për dummies

Nëse një koncept të caktuar se çfarë është TVSH-ja e karakterizojmë me tre fjalë, ai është tatimi mbi vlerën e shtuar. Kudo që të shohim, të gjithë librat e referencës do të japin pikërisht këtë përkufizim. Të gjithë duket se e kanë dëgjuar këtë emër, por ende është e vështirë të kuptosh kuptimin e kësaj fjale.

Në këtë artikull do të përpiqemi të kuptojmë me terma të thjeshtë se çfarë është TVSH-ja, si të punohet me të dhe pse është e nevojshme .

Koncepti i TVSH-së

Secili prej nesh blen diçka çdo ditë, dhe i sheh këto shifra në etiketat e çmimeve dhe pyet veten pse ne, konsumatorët e zakonshëm, kemi nevojë për to. Në fund të fundit, ne nuk prodhojmë mallra dhe nuk i shesim ato, ne jemi vetëm blerës. Përfundimi është i thjeshtë, të gjithë jemi të pavullnetshëm. Është një lloj detyrimi. Në fund të fundit, ne duhet ta mbështesim disi financiarisht shtetin, duke paguar të gjitha llojet e taksave, gjobave dhe gjobave.

Ky është mjeti më i fuqishëm për rimbushjen e buxhetit të shtetit. Me ndihmën e tij, paratë nga thesari nuk do të mbarojnë kurrë. Në çdo situatë krize, njerëzit ende do të blejnë mallra, dhe për këtë arsye do të paguajnë TVSH-në.

Por ju mund të nxirrni një përfundim dhe të jeni krenarë për shtetin tuaj. Tatimi ynë është 18%, ndërsa në vendet e tjera arrin në 27%. Secili shtet ka grupe të caktuara mallrash për të cilat shkalla e taksave është ulur. Për shembull, ne kemi ulur normën për produktet ushqimore veçanërisht të nevojshme në 10%.

Një përshkrim i detajuar i taksës për fillestarët është paraqitur në këtë video:

E megjithatë, pse na duhet TVSH-ja?

Pse qytetarët e thjeshtë kanë nevojë për TVSH?

Është e pamundur të bëhet pa njohuri minimale të thjeshta në botën moderne. Kjo është një e ardhur solide dhe konstante për shtetin. Kodi Tatimor ka një artikull të tërë kushtuar TVSH-së. Kjo “detyrë”, që paguhet nga qytetarët:

• Të gjithë personat që ofrojnë shërbime për publikun. (Ndërtim, riparim, shërbime me qira, etj.)
• Shitësit e mallrave të konsumit.
• Prodhuesit e mallrave.
• Dhe konsumatorët e zakonshëm.

Mund të themi se qytetarët e thjeshtë nuk kanë nevojë për TVSH-në, e cila e rimbush buxhetin.

Shembuj të llogaritjes së TVSH-së

Kur blejnë mallra për shitje të mëtejshme, furnizuesi lëshon një faturë në të cilën tashmë është futur taksa. Faturat duhet të shoqërohen me fatura këto dokumente janë të pandashme nga njëra-tjetra.

1. Ne blemë mallra nga një furnizues për 6000 rubla, përfshirë TVSH-në;

• Kjo do të thotë, kostoja aktuale e mallrave është 6000*100/118 = 5084,75 rubla.
• Dhe shuma është 6000*18/118 = 915,24 rubla.

2. Të nesërmen ne e shesim këtë produkt për 18,000 rubla, duke përfshirë edhe TVSH-në:

• Çmimi aktual i produktit 18000*100/118 = 15254,24 rubla;
• Shuma e TVSH-së “dalëse” është 18000*18/118 = 2745,76 rubla;

3. Në fund të periudhës tatimore, një sipërmarrës ose organizatë llogarit shumën totale të TVSH-së së pagueshme duke përdorur formulën “TVSH-ja e prodhimit” minus “inputi”:

• Gjithsej i kemi borxh buxhetit 2745,76 - 915,24 = 1830,52 rubla.

Kush është në fund të fundit paguesi i TVSH-së duke përdorur një shembull

Është e gabuar të supozohet se vetëm biznesmenët janë pagues. Ndërmarrjet dhe organizatat individuale dorëzojnë një deklaratë në zyrën e taksave dhe në fund konsumatori përfundimtar bëhet humbës. Meqenëse çmimi i përfshirë në çmimin e mallrave tashmë përfshin TVSH-në.

Le të shqyrtojmë një opsion të thjeshtë të përfshirjes së TVSH-së në çmimin e një produkti. Kemi dy sipërmarrës individualë, një pagues TVSH dhe një konsumator fundor.

• IP Ivanov ka blerë xhaketa nga IP Sidorov, ai ka paguar shumën e TVSH-së, e cila ishte përfshirë në çmimin e mallit.
• Më pas, IP Ivanov ua shet këto xhaketa në dyqan njerëzve të zakonshëm. Përveç çmimit të blerë fillimisht, pra tashmë duke përfshirë TVSH-në, ai vetë zgjedh çmimin e tij, duke marrë parasysh një përfshirje tjetër të TVSH-së.
• Si rezultat, blerësi përfundimtar blen një produkt që përfshin tashmë TVSH-në.
• Ivanov, pasi kishte mbledhur raportet e tij, mori shumën e "TVSH-së së prodhimit" (të cilën e përfshiu në çmimin për blerësin) dhe zbriti shumën e "TVSH-së hyrëse" nga furnizuesi. Ivanov do të paguajë në buxhet diferencën që rezulton.

Pra, barra e pagesës së TVSH-së bie mbi të gjithë qytetarët e shtetit, por barra më e rëndë bie mbi blerësin përfundimtar.

Cilat janë normat e taksave?

Ekzistojnë tre lloje të normave tatimore në shtetin tonë.

• Norma zero. Ky lloj tarife përfshin mallra për sektorin e hapësirës, ​​transportin e naftës dhe gazit. Metale te cmuar.
• tatohen produktet e nevojshme jetike. Bukë, qumësht, mish.
• Të gjitha mallrat e tjera i nënshtrohen një norme prej 18%.

Shteti ynë ka normën më të ulët të TVSH-së. Në disa vende, si Hungaria, Suedia dhe vende të tjera, norma tatimore është 27%.

Nga erdhi TVSH-ja?

Historia e krijimit të TVSH-së është e paqartë, sistemi nuk funksionoi në përpjekjet e para. Kishte shumë pasaktësi dhe mospërputhje. Ajo erdhi në vendin tonë në vitet '90. Vendi ishte në prag të një humnerë, një krizë e vështirë ekonomike, kolapsi i BRSS, e gjithë kjo çoi në një vend të varfër.

Ishte atëherë që qeveria nën udhëheqjen e Yegor Gaidar vendosi të fuste TVSH-në në mënyrë që të ngrinte disi vendin. Sistemi gradualisht filloi të funksionojë. Tani ky është një nga mjetet e fuqishme për rimbushjen e thesarit të shtetit.

Njerëzit gjithmonë kanë blerë dhe do të vazhdojnë të blejnë mallra, edhe nëse kursejnë para. Pavarësisht çdo situate ekonomike, qytetarët tanë do të blejnë bukë dhe qumësht dhe do të paguajnë TVSH në përputhje me rrethanat.

Përshëndetje, të dashur lexues të faqes së blogut. A e dini se kur blini një telefon, xhinse, bukë ose një biletë në transportin publik, kontribuoni në buxhetin e shtetit rus?

Po flasim për TVSH-në – një taksë e përfshirë në çmimin e çdo produkti apo shërbimi. Ju mund të zbuloni se sa merr thesari nga një blerje duke përdorur një faturë të lëshuar nga dyqani. Taksë mbi vlerën e shtuar(kështu deshifrohen tre shkronjat misterioze) është theksuar në të si një rresht më vete.

Për blerësin Tatimi mbi vlerën e shtuar është një shtesë mbi çmimin e një produkti, të mbledhur nga shteti. Shitësi shet mallrat duke marrë parasysh premiumin. Ai transferon një pjesë të të ardhurave në formën e taksave në buxhet.

Megjithatë për shitësin ky shpjegim nuk mjafton. Fakti është se në procesin e krijimit të një të mire (malli ose shërbimi) zakonisht përfshihen disa subjekte. Për të shitur një stol, së pari duhet të prisni një pemë, të bëni dërrasa prej saj, ta montoni me gozhdë, ta lyeni dhe ta çoni në dyqan. TVSH-ja paguhet nga secili pjesëmarrës në zinxhir:

1. Ndërmarrja prerëse do të transferojë TVSH-në në thesar kur shet trungje.
2. Sharra - pas shitjes së dërrasave (interesi në diferencën në koston e trungjeve dhe dërrasave).
3. Fabrika e mobiljeve - pas dërgimit të produkteve në dyqan (interesi për diferencën në koston e dërrasave dhe mobiljeve).
4. Kompania e mallrave - pasi ka marrë pagesën për transportin e mallrave, etj.

Çdo pasues prodhuesi zvogëlon shumën e tatimit mbi vlerën e shtuar për produktet e tij me shumën e TVSH-së të paguar nga lidhjet e mëparshme.

Kjo është, në fakt, pagesa llogaritet vetëm për atë pjesë të kostos me të cilën rritet vlera e mallit si rezultat i aktivitetit afarist të sipërmarrësit.

Me fjale te tjera, TVSH- , tërhiqen në buxhet në të gjitha fazat e prodhimit të produkteve, punimeve, shërbimeve, ashtu siç zbatohen.

Normat e TVSH-së në Rusi

Shuma e taksës përcaktohet nga neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në vitin 2018 zbatohen këto:

1. norma bazë është 18% për shumicën e mallrave dhe shërbimeve;
2. 10% është norma për produktet me rëndësi shoqërore (disa produkte ushqimore, produkte për fëmijë, ilaçe);
3. 0% - për eksportuesit, për transportin e brendshëm ndërrajonal.
4. Ka transaksione që nuk i nënshtrohen TVSH-së, por në këtë rast është e pamundur rimbursimi i saj. Për detaje mbi këtë pikë, shikoni videon më poshtë.

Nga 1 janari 2019 është planifikuar Rritja e TVSH-së nga 18 në 20 për qind. Ligji për rritjen e taksës tashmë është miratuar nga Duma e Shtetit dhe është nënshkruar nga Presidenti.

Formula dhe shembulli i llogaritjes së tatimit mbi vlerën e shtuar

Formula e llogaritjes së taksës:

TVSH = S * 18/100

ku, S – çmimi pa taksë,

18% është norma e TVSH-së e vlefshme deri më 1 janar 2019, e përdorur për shumicën e mallrave, punëve, shërbimeve, përveç atyre të përcaktuara më sipër.

Le të shënojmë koston përfundimtare të mallrave së bashku me tatimin me shkronjën T.

T = S + TVSH
T = S + S * 18/100
T = S * 118/100

Nëpërmjet shndërrimeve të thjeshta matematikore mund të nxirret formula për ndarjen e TVSH-së nga shuma kostoja e mallrave me taksë (T):

S = T * 100 / 118
TVSH = T *100/118 * 18/100
TVSH = T *18 /118

Nëse shkalla e tatimit është 10%:

TVSH = S *10/100
TVSH = T * 10/110

Normat tatimore 18/118 dhe 10/110 quhen të vlerësuara.

Shembull: si të llogarisni 18% TVSH për shitjet në një dyqan online

Le të themi se një dyqan online shet këmisha për 1500 rubla (sasia nuk ka rëndësi). Ai i paguan furnizuesit 1 mijë rubla për produktet. Për lehtësinë e llogaritjeve, do të supozojmë se këto janë çmime pa TVSH. Norma e TVSH-së është 18% (ju kujtoj që nga fillimi i vitit 2019 do të bëhet 20%).

Çmimi i këmishës për klientët fundorë në faqen e internetit do të jetë:

TVSH: 1500*18/100 = 270

Shuma me TVSH: 1500 +270 = 1770

Dyqani do t'i paguajë shitësit me shumicë:

TVSH: 1000*18/100 = 180

Shuma me TVSH: 1000 + 180 = 1180 rubla.

Blerësi do të paguajë TVSH-në e plotë - 270 rubla. Dyqani në internet do të transferojë 90 rubla (270-180) në buxhet. Procesi i treguar quhet zbritjet tatimore, dhe falë saj, në disa raste mund të merrni edhe para nga buxheti.

Fakti është se shteti do të marrë 180 rubla të treguara të taksës nga lidhjet e mëparshme në zinxhir.

Si rezultat, marrim se 90 rubla është taksa jonë për rritjen e kostos së këmishës nga dyqani:

(1500 — 1000) *18/100 = 90

Kështu, TVSH-ja llogaritet vetëm mbi vlerën e shtuar të produktit. Shuma e plotë e saj do të transferohet në buxhetin e shtetit në pjesë në kohë të ndryshme nga pjesëmarrës të ndryshëm në zinxhir.

Natyrisht, një shembull nuk mjafton, por nuk do të doja ta zgjeroja artikullin pafundësisht. Ekziston një rrugëdalje - shikoni këtë video gjysmë ore dhe njohuritë që sapo keni marrë do të vendosen fort në vend:

Si të ulni barrën e TVSH-së për kompaninë tuaj

Është e qartë se për të ulur tatimin mbi vlerën e shtuar (total), është e nevojshme të rritet TVSH-ja e hyrjes (e cila përfshihet në pagesën ndaj shitësit me shumicë në shembullin tonë). Pastaj një shumë më e madhe do të zbritet nga shuma e TVSH-së së prodhimit (e cila përfshihet në pagesën e blerësit tuaj) dhe taksa përfundimtare do të reduktohet.

Ka shumë mënyra për ta bërë këtë dhe njëra prej tyre është. Kompania juaj, për shembull, mund të mos blejë kamionë ose makina, por t'i japë me qira. Në fakt, kjo nuk ndryshon shumë nga nëse i keni blerë këto makina me kredi (të njëjtat pagesa të shpërndara në disa vite dhe interesi për përdorimin e shërbimit).

Por shërbimi i leasing-ut përfshin TVSH në çmimin e tij, dhe do të jetë hyrëse për kompaninë tuaj, që do të thotë se do të ulë barrën tatimore. Çdo kompani leasing do t'ju tregojë në detaje saktësisht se sa do të kurseni për këtë çështje (kjo është atuti i tyre kryesor, i cili e bën leasing-un fitimprurës për sipërmarrësit me një sistem të përgjithshëm tatimor).

Ky shembull përshkruhet më në detaje në këtë video (autori e ka paraqitur në detaje):

Në përgjithësi, me qasjen e duhur, gjëra të tilla ndihmojnë për të kursyer ndjeshëm, dhe për disa kompani ato lejojnë që kompania të mbijetojë në periudha të vështira. Google tema.

Historia e TVSH-së, kush e paguan atë dhe në cilat vende

Tatimi mbi vlerën e shtuar është në fakt modifikimi i taksës së shitjes, e cila u ngarkua për të gjitha të ardhurat. Është paguar vetëm nga transaksioni tregtar përfundimtar. Për blerësin, këto lloj pagesash fiskale nuk ndryshojnë, duke përfaqësuar një rritje të kostos së mallit për shkak të kontributeve në thesar.

TVSH-ja konsiderohet një formë më progresive e taksimit. Gjatë llogaritjes së tij, merret parasysh rezultati i veprimtarisë sipërmarrëse të një paguesi të caktuar, ndërsa të ardhurat janë rezultat i punës së të gjitha hallkave në zinxhirin e përfshirë në krijimin e produktit.

Taksa e shitjes ngarkohet në transaksionin përfundimtar të biznesit. Megjithatë, për shkak të mangësive në ligje, një efekt kaskad mund të ndodhë kur e njëjta vlerë tatohet disa herë. Me TVSH kjo situatë minimizohet.

Përfitimi për shtetin është ai nga pagimi i tatimit mbi vlerën e shtuar është më e vështirë që paguesi të shmangë. Nëse njëri prej pjesëmarrësve në zinxhir nuk paguan TVSH-në, shuma do të mblidhet nga tregtarët e mëpasshëm, sepse ata nuk do të mund të bëjnë zbritjet e kërkuara.

TVSH-ja u prezantua për herë të parë Franca në 1958 vit. Pasi testuan sistemin në koloninë e tyre të Bregut të Fildishtë, francezët e konsideruan përvojën të suksesshme dhe e shtrinë atë në të gjithë vendin. Aktualisht, 137 shtete aplikojnë taksën.

Në Rusi, TVSH-ja u shfaq në 1992. Fillimisht rregullimi i tij u krye në përputhje me ligjin “Për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar. Që nga viti 2001, pagesat e taksave janë bërë në përputhje me Kapitullin 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Fakt interesant. Në vitin 2017, më shumë se një e treta e të ardhurave të buxhetit federal erdhën nga TVSH-ja. Por pa marrë parasysh naftën dhe gazin, pesha e kësaj takse në të ardhurat buxhetore është rreth 55%. Më shumë se gjysma e të ardhurave totale të vendit. Mendoni për këtë!

Pse nuk ka TVSH në SHBA?

Shtetet e Bashkuara të Amerikës e konsiderojnë veten një shtet konservator. Ata i përmbahen politikës së taksimit uniform gjatë gjithë periudhës së veprimtarisë së biznesit. Ju nuk mund të ndryshoni kushtet gjatë lojës - parimi bazë i qeverisë. Prandaj, të gjitha risitë kalojnë me vështirësi. Të gjitha përpjekjet për vendosjen e TVSH-së përfunduan në dështim.

Duhet gjithashtu të merret parasysh se mbledhja e TVSH-së është e mundur vetëm në një sistem të centralizuar tatimor. Ai përfshin dokumentet dhe një ushtri të madhe zyrtarësh që kontrollojnë procesin.

Shtetet e Bashkuara nuk kanë një sistem të rëndë të centralizuar për mbledhjen e pagesave fiskale. Në nivel shtetëror, këtu vendosen vetëm taksa mbi të ardhurat, gjë që kërkon më pak administrim. Për shkak të fitimeve të larta të qytetarëve, arkëtimet e thesarit janë të konsiderueshme. Në vendet e tjera që nuk kanë paga të larta, është e pamundur të formohet një buxhet vetëm duke përdorur taksat direkte.

Kush e paguan në fund tatimin mbi vlerën e shtuar?

Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paguesit e TVSH-së janë persona juridikë dhe sipërmarrës të angazhuar në aktivitete tregtare dhe duke shitur mallra, punë dhe shërbime në Rusi. Taksa duhet të paguhet edhe nga personat që importojnë mallra në vend.

Megjithatë, konsumatori i paguan shitësit koston e produkteve, punimeve, shërbimeve së bashku me TVSH-në, në fakt ai mban barrën e taksimit. Kjo është, në thelb, tregtari është vetëm mbledhës i TVSH-së. Në literaturën ekonomike, një taksë, shuma e së cilës i transferohet blerësit duke u përfshirë në çmimin e shitjes, quhet indirekt.

Duke përdorur një kalkulator në internet ne llogarisim diferencën midis TVSH-së 18 dhe 20%.

Nga viti 2019 rritet norma e TVSH-së nga 18 në 20%. Shumë njerëz mendojnë se kjo nuk i shqetëson ata. Ekziston një mendim se sipërmarrësit do të paguajnë më shumë, por për një person mesatar asgjë nuk do të ndryshojë. Në fakt kjo nuk është e vërtetë. Biznesi nuk funksionon me humbje. Barra e taksimit bie mbi konsumatorin fundor, pra mbi mua dhe ju.

Në çdo fazë të prodhimit të produktit, shitësi i shton tatimin kostos së llogaritur dhe e shet produktin me një çmim që përfshin TVSH-në. Rritja e normave të taksave çon në . Le ta shqyrtojmë këtë proces duke përdorur shembullin e një vegël të njohur.

Sipas të dhënave, modeli më i blerë i iPhone në Rusi është iPhone SE. Në dyqanin online të një rrjeti të njohur federal, kostoja e një smartphone me memorie 32 GB është 18,490 rubla.

Për të theksuar TVSH-në në çmimin e mallrave, ne do të përdorim kalkulator online. Ka shumë programe të tilla në internet, ju mund të numëroni cilindo prej tyre. Për të llogaritur, në fushën "Shuma", tregoni koston totale të telefonit - 18,490 rubla. Në fushën e dytë duhet të tregoni shkallën e TVSH-së - 18%. Është vendosur si parazgjedhje, pasi zbatohet për shumicën e mallrave dhe shërbimeve dhe është i vlefshëm për telefonat celularë. Kutia e zgjedhjes duhet të jetë përpara operacionit "shpërnda TVSH".

Kur të keni përfunduar futjen, klikoni butonin "Llogarit". Aplikacioni do të shfaqë rezultatin e llogaritjes.

Kjo do të thotë se pa taksë çmimi i shitësit është 15,669,49 rubla. Dhe shteti mori 2,820,51 rubla nga mallrat. Nëse blini një telefon, kjo është shuma që duhet të ndahet në faturën e parave të gatshme.

Tani le ta ndryshojmë normën e TVSH-së në 20%. Kjo rritje parashikohet nga 1 janari 2019. Le të llogarisim se sa do të kushtojë telefoni sipas rregullave të reja nëse çmimi i shitësit (pa TVSH) nuk ndryshon.

Duke klikuar në butonin "Llogarit", marrim një çmim të ri.

Kjo do të thotë që në të njëjtat kushte të barabarta, blerësit në vitin 2019 do të paguajnë 313 rubla më shumë për iPhone SE. Buxheti rus do ta marrë këtë shumë - 3133.9 rubla në vend të 2820.51. Nëse fitimi i shitësit mbetet i pandryshuar, atëherë blerësit do të përfundojnë duke paguar për rritjen.

Sigurisht, kushtet nuk mund të mbeten të pandryshuara. Ndërsa çmimet rriten, kërkesa zvogëlohet, prodhuesit ulin çmimet dhe kërkojnë mënyra për të ulur kostot. Është e mundur që një pjesë e këtij ndryshimi të kompensohet në këtë mënyrë. Në çdo rast, koha do ta tregojë. Mbetet vetëm të presim pak.

Paç fat! Shihemi së shpejti në faqet e faqes së blogut

Ju mund të jeni të interesuar

Tatimet - çfarë janë ato (përkufizimi), qëllimi i tyre, llojet, funksionet dhe kontrolli tatimor Cili është sistemi i thjeshtuar i taksave (sistemi i thjeshtuar i taksave) - zgjedhja e skemës së të ardhurave ose të ardhurave minus shpenzimet, kalimi në një sistem të thjeshtuar I vetëpunësuar - që kualifikohet sipas ligjit, taksave, aktiviteteve të lejuara dhe aplikacionit My Tax Çfarë është amortizimi Çfarë është UTII - llojet e realitetit, të mirat dhe të këqijat, llogaritja dhe raportimi i taksave (deklarata, KBK, shënim shpjegues) Çfarë lloj takse është kjo, pse ju duhet një certifikatë 2-NDFL, kush duhet të plotësojë deklaratën 3-NDFL dhe si të reduktoni pagesat e taksave Çfarë është GDP me fjalë të thjeshta Çfarë është një deficit buxhetor, bilanci i mallrave dhe çfarë lloje të tjera deficitesh ekzistojnë? Çfarë janë apartamentet Çfarë është një patentë - për një sipërmarrës individual, për një shpikje, për një punë për një të huaj

TVSH-ja u prezantua në Rusi më 1 janar 1992 me Ligjin e RSFSR-së, datë 6 dhjetor 1991 Nr. 1992-1 "Për tatimin mbi vlerën e shtuar" si një taksë federale. TVSH-ja është burimi kryesor tatimor i buxhetit federal. Në të njëjtën kohë, norma e TVSH-së u ul në vitin 2004 nga 20% në 18%.

Në fillim të reformës tatimore, u kuptua se çdo ndryshim drastik i TVSH-së nuk kishte gjasa të justifikohej, prandaj, midis risive serioze, u propozua të kufizohemi në afrimin e strukturës së TVSH-së ruse me analogët ndërkombëtarë. Si pjesë e kësaj detyre, modernizimi i TVSH-së u krye në fushat e mëposhtme:
- afrimi i koncepteve dhe strukturës bazë të legjislacionit të TVSH-së me kërkesat evropiane - prezantimi i koncepteve të vendit të shitjes së mallrave dhe shërbimeve, normë zero;
- përfshirja e sipërmarrësve individualë në numrin e tatimpaguesve;
- futja e një regjimi të përjashtimit nga detyrimet e tatimpaguesit të TVSH-së;
- kalimi në mbledhjen e TVSH-së bazuar në një normë të vetme tatimore (duke mos marrë parasysh normën 0%);
- kalimi në mbledhjen e TVSH-së në bazë të metodës akruale, në të cilën momenti kur lindin detyrimet tatimore, si dhe momenti kur lind e drejta për një zbritje tatimore, përcaktohet si momenti më i hershëm nga tre - marrja (lëshimi) i një faturë. , marrja (bërja) e pagesës, dërgesa (marrja) e mallrave;
- reduktimi i përjashtimeve tatimore në listën e përjashtimeve standarde të përdorura në praktikën ndërkombëtare;
- kalimi në procedurën e aplikimit për rimbursimin e TVSH-së dhe një deklaratë të vetme tatimore për transaksionet e tatuara me masën 0% dhe transaksionet e tjera;
- rregullimi i çështjeve të tjera në legjislacionin tatimor, në veçanti, procedura e rimbursimit të TVSH-së.

Të gjitha këto risi u vunë në praktikë gjatë periudhës së reformës tatimore.

Gjithashtu duhet theksuar se që nga viti 2008, kohëzgjatja e periudhës tatimore të TVSH-së është rritur në një të katërtën. Ky vendim lejoi jo vetëm rritjen e njëhershme të burimeve financiare të tatimpaguesit, por edhe lehtësimin e administrimit të kësaj takse.
Baza ligjore për pagimin e TVSH-së është parashikuar në Kapitull. 21 NK.

Tradicionalisht, kësaj takse i kushtohet vëmendje e veçantë gjatë formimit të politikës tatimore të Federatës Ruse.

Tatimpaguesit e TVSH-së janë:
- organizatat;
- sipërmarrësit individualë;
- personat e njohur si tatimpagues të tatimit mbi vlerën e shtuar (në tekstin e mëtejmë në këtë kapitull - taksa) në lidhje me lëvizjen e mallrave përtej kufirit doganor të Unionit Doganor, të përcaktuar në përputhje me legjislacionin doganor të Unionit Doganor dhe legjislacionin rus Federata për Çështjet e Doganave.

Transaksionet e mëposhtme njihen si objekt tatimi:
- shitja e mallrave (punës, shërbimeve) në territorin e Federatës Ruse, duke përfshirë shitjen e kolateralit dhe transferimin e mallrave (rezultatet e punës së kryer, ofrimi i shërbimeve) sipas një marrëveshjeje për sigurimin e kompensimit ose rinovimit, si dhe transferimi i të drejtave pronësore. Në të njëjtën kohë, transferimi i pronësisë së mallrave, rezultatet e punës së kryer dhe ofrimi i shërbimeve pa pagesë njihet si shitja e mallrave (punës, shërbimeve);
- transferimi i mallrave në territorin e Federatës Ruse (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) për nevojat e veta, shpenzimet për të cilat nuk janë të zbritshme (përfshirë përmes zbritjeve të amortizimit) gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e korporatave;
- kryerja e punëve ndërtimore dhe instaluese për konsum vetjak;
- importimi i mallrave në territorin e Federatës Ruse dhe territore të tjera nën juridiksionin e saj.

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë kanë të drejtë të përjashtohen nga përmbushja e detyrimeve të tatimpaguesit në lidhje me llogaritjen dhe pagesën e tatimit nëse, gjatë tre muajve të mëparshëm kalendarik radhazi, shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve) të këtyre organizatave ose sipërmarrësit individualë, pa përfshirë taksat, nuk kaluan në total 2 milion rubla Sidoqoftë, kjo dispozitë nuk zbatohet për organizatat dhe sipërmarrësit individualë që shesin mallra të akcizës gjatë tre muajve të mëparshëm kalendarik radhazi, dhe gjithashtu nuk zbatohet për detyrimet që lindin në lidhje me importin e mallrave që i nënshtrohen tatimit në territorin doganor të Federatës Ruse.

Për qëllime tatimore të TVSH-së, vendi i shitjes së mallrave është territori i Federatës Ruse, në prani të një ose më shumë prej rrethanave të mëposhtme:
- mallrat janë të vendosura në territorin e Federatës Ruse dhe territore të tjera nën juridiksionin e saj dhe nuk transportohen ose transportohen;
- në kohën e fillimit të dërgesës dhe transportit, mallrat ndodhen në territorin e Federatës Ruse dhe territore të tjera nën juridiksionin e saj.
Territori i Federatës Ruse njihet si vendi i zbatimit të punimeve (shërbimeve) nëse:
- punët (shërbimet) lidhen drejtpërdrejt me pasuritë e paluajtshme (me përjashtim të avionëve, anijeve detare dhe anijeve të lundrimit në brendësi, si dhe objekteve hapësinore) të vendosura në territorin e Federatës Ruse. Këto punë (shërbime), në veçanti, përfshijnë ndërtimin, instalimin, ndërtimin dhe instalimin, riparimin, punën e restaurimit, punën e peizazhit, shërbimet e qirasë;
- punët (shërbimet) lidhen drejtpërdrejt me pasurinë e luajtshme, avionët, anijet detare dhe anijet e lundrimit në brendësi të vendosura në territorin e Federatës Ruse. Punime (shërbime) të tilla përfshijnë, në veçanti, instalimin, montimin, përpunimin, përpunimin, riparimin dhe mirëmbajtjen;
- shërbimet ofrohen në të vërtetë në territorin e Federatës Ruse në fushën e kulturës, artit, arsimit (trajnimit), kulturës fizike, turizmit, rekreacionit dhe sportit;
- blerësi i punimeve (shërbimeve) operon në territorin e Federatës Ruse.

Neni 149 i Kodit Tatimor përcakton një listë të mbyllur të transaksioneve që nuk i nënshtrohen taksimit në territorin e Federatës Ruse, ai përfshin, në veçanti, shitjen e produkteve mjekësore thelbësore dhe jetike, ofrimin e shërbimeve mjekësore nga organizatat mjekësore. shërbimet e urgjencës mjekësore, ofrimi i shërbimeve të transportit të pasagjerëve, shitja (transferimi) për nevojat e tyre) sendeve fetare dhe literaturës fetare, zbatimi i operacioneve bankare nga bankat, shërbimet e ofruara nga institucionet kulturore dhe arti në fushën e kulturës dhe artit, dhe me shume.

Nëse një tatimpagues kryen transaksione që i nënshtrohen tatimit dhe transaksione që nuk i nënshtrohen tatimit (të përjashtuar nga tatimi), tatimpaguesi është i detyruar të mbajë regjistrime të veçanta për transaksione të tilla.

Baza tatimore për shitjen e mallrave (punës, shërbimeve) përcaktohet nga tatimpaguesi në varësi të specifikave të shitjes së mallrave (punës, shërbimeve) të prodhuara prej tij ose të blera nga jashtë.

Baza tatimore kur një tatimpagues shet mallra (punë, shërbime) përcaktohet si kosto e këtyre mallrave (punë, shërbime). Përveç kësaj, Ch. 21 i Kodit Tatimor parashikon specifikat e përcaktimit të bazës tatimore për lloje të caktuara transaksionesh, si dhe për kategori të caktuara personash.

Periudha tatimore (përfshirë tatimpaguesit që veprojnë si agjentë tatimorë) përcaktohet si një tremujor.

Ekzistojnë tre lloje të normave tatimore për TVSH-në: 0%, 10% dhe 18%.

Tatimi kryhet me një normë tatimore prej 0% për shitjen e mallrave të eksportuara nën regjimin doganor të eksportit, si dhe mallrat e vendosura nën regjimin doganor të një zone të lirë doganore, lloje të caktuara të punës (shërbimeve) të lidhura drejtpërdrejt me prodhimi dhe shitja e llojeve të caktuara të mallrave, si dhe në raste të tjera të parashikuara nga legjislacioni tatimor (për shembull, shërbimet për transportin ndërkombëtar të mallrave, në të cilat pika e nisjes ose destinacionit të mallrave ndodhet jashtë territorit të Federatës Ruse Federata).

Tatimi kryhet me masën tatimore 10% për shitjen e: produkteve ushqimore, mallrave për fëmijë, disa revista periodike, produkteve të librit, disa mallrave mjekësore të prodhimit vendas dhe të huaj, barnave, produkteve mjekësore.

Në të gjitha rastet e tjera, tatimi kryhet me një normë tatimore prej 18%.

Gjatë përcaktimit të bazës tatimore, shuma e tatimit llogaritet si përqindje e bazës tatimore që korrespondon me shkallën tatimore, dhe në rast të kontabilitetit të veçantë - si shuma e tatimit të marrë si rezultat i shtimit të shumave të taksave të llogaritura veçmas. si pjesë e përqindjes së bazave tatimore përkatëse që korrespondojnë me normat tatimore.

Me rastin e shitjes së mallrave (punës, shërbimeve), transferimit të të drejtave pronësore, tatimpaguesi, përveç çmimit (tarifës) të mallrave (punës, shërbimeve) të shitura, të drejtave pronësore të transferuara, është i detyruar të paraqesë shumën përkatëse të tatimit për pagesë. për blerësin e këtyre mallrave (punë, shërbime), të drejtat pronësore.

Shuma e taksës së vendosur nga tatimpaguesi ndaj blerësit të mallrave (punës, shërbimeve), të drejtave pronësore llogaritet për secilin lloj të këtyre mallrave (punë, shërbime), të drejtat pronësore si përqindje e çmimeve (tarifave) që korrespondojnë me shkallën tatimore. .

Gjatë shitjes së mallrave (punës, shërbimeve), transferimit të të drejtave pronësore, faturat përkatëse lëshohen jo më vonë se pesë ditë kalendarike, duke llogaritur nga dita e dërgesës së mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) ose nga dita e transferimit të mallrave. te drejtat e prones. Një faturë është një dokument që shërben si bazë që blerësi të pranojë mallra (punë, shërbime), të drejtat pronësore të paraqitura nga shitësi (përfshirë agjentin e komisionit, agjentin që shet mallra (punë, shërbime), të drejtat pronësore në emër të tyre ) shumat tatimore për zbritje (neni 168.169 NK).

Tatimpaguesi ka të drejtë të zvogëlojë shumën totale të tatimit me zbritjet tatimore të përcaktuara nga Kodi Tatimor. Zbritjet tatimore bëhen në bazë të faturave të lëshuara nga shitësit kur një tatimpagues blen mallra (punë, shërbime), dokumente që konfirmojnë pagesën aktuale të shumave tatimore, dokumente që konfirmojnë pagesën e shumave tatimore të mbajtura në burim nga agjentët tatimorë ose në bazë të dokumenteve të tjera. . Subjekt i zbritjeve janë shumat e taksave që i paraqiten tatimpaguesit dhe paguhen prej tij kur blejnë mallra (punë, shërbime), ose paguhen në të vërtetë prej tij kur importojnë mallra në territorin e Federatës Ruse dhe territoreve të tjera nën juridiksionin e saj, pas regjistrimit të këtyre mallrave. (punë, shërbime) duke marrë parasysh veçoritë e parashikuara në Kodin Tatimor dhe në prani të dokumenteve primare përkatëse.

Nëse shuma e zbritjeve tatimore në çdo periudhë tatimore tejkalon shumën totale të tatimit të rritur me shumën e tatimit të rikthyer në përputhje me Kodin Tatimor, diferenca pozitive midis shumës së zbritjeve tatimore dhe shumës së tatimit të llogaritur për transaksionet e njohur si objekti i tatimit i nënshtrohet rimbursimit të tatimpaguesit, me përjashtim të rasteve kur një deklaratë tatimore depozitohet nga tatimpaguesi tre vjet pas përfundimit të periudhës tatimore përkatëse.

Kohët e fundit, një nga çështjet më të diskutuara dhe urgjente të politikës tatimore është ulja e mundshme e TVSH-së. Në këtë rast, dy skenarë janë të mundshëm: futja e një norme të vetme të TVSH-së prej 12% ose ulja e normës së TVSH-së në 14% duke ruajtur një normë preferenciale prej 10% për grupe të caktuara mallrash (mallra për fëmijë, ilaçe, etj. ). Besohet se të dy skenarët do të ndihmojnë në stimulimin e rritjes ekonomike. Megjithatë, për të zbatuar një reformë të tillë tatimore, është e nevojshme të analizohet mungesa në të ardhurat e buxhetit federal dhe të propozohen burime alternative të të ardhurave.

Taksë mbi vlerën e shtuar

Tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH)- tatimi indirekt, një formë e tërheqjes në buxhetin e shtetit të një pjese të vlerës së shtuar, e cila krijohet në të gjitha fazat e procesit të prodhimit të mallrave, punëve dhe shërbimeve dhe i kontribuohet buxhetit me shitjen e tyre.

Nga jashtë, TVSH-ja i ngjan një takse qarkullimi: shitësi e shton atë në koston e mallrave, punëve ose shërbimeve të shitura. Megjithatë, blerësi ka të drejtë të zbresë nga shuma për pagesë në buxhet shumën e taksës që ka paguar për këto mallra (punime, shërbime). Pra, kjo taksë është indirekte dhe barra e saj në fund nuk bie mbi tregtarët, por mbi konsumatorët përfundimtarë të mallrave dhe shërbimeve. Ky sistem tatimor është krijuar për të shmangur pagimin e taksave për faktin se mallrat dhe shërbimet udhëtojnë shumë drejt konsumatorit; Sipas sistemit të TVSH-së, të gjitha mallrat dhe shërbimet pësojnë vetëm taksën që vihet pas shitjes përfundimtare të mallrave te konsumatori. Norma e interesit mund të ndryshojë në varësi të llojit të produktit. Në dokumentet e pagesës, TVSH-ja është e theksuar si një rresht më vete.

TVSH-ja u prezantua për herë të parë më 10 prill 1954 në Francë. Shpikja e tij i përket ekonomistit francez Maurice Lauret (në vitin 1954, drejtor i Drejtorisë për Tatimet, Tatimet dhe TVSH-në e Ministrisë Franceze të Ekonomisë, Financave dhe Industrisë). Aktualisht, 137 vende vendosin TVSH-në. Ndër vendet e zhvilluara, TVSH-ja mungon në vende të tilla si Shtetet e Bashkuara, ku zëvendësohet me një taksë shitjeje me një normë prej 3% deri në 15%.

Rusia

Periudha tatimore (neni 163 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) përcaktohet si një tremujor.

Normat e taksave (neni 164 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

1. Një normë 0% zbatohet, për shembull, kur shiten mallra të eksportuara sipas procedurës së eksportit doganor.
2. Një normë prej 10% zbatohet, për shembull, kur shiten produkte të caktuara ushqimore, mallra për fëmijë dhe mallra mjekësore.
3. Norma prej 18% është norma bazë, e aplikuar në të gjitha rastet e tjera.

Procedura për llogaritjen e taksës (neni 166 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Gjatë përcaktimit të bazës tatimore, shuma e tatimit llogaritet si përqindje e bazës tatimore që korrespondon me shkallën tatimore, dhe në rast të kontabilitetit të veçantë - si shuma e tatimit të marrë si rezultat i shtimit të shumave të taksave të llogaritura veçmas. si pjesë e përqindjes së bazave tatimore përkatëse që korrespondojnë me normat tatimore. Momenti i përcaktimit të bazës tatimore (neni 167 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) është data më e hershme nga datat e mëposhtme:

1. dita e dërgesës (transferimit) të mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore;
2. dita e pagesës, pagesa e pjesshme për dërgesat e ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore.
3. kalimi i pronësisë për qëllimet e këtij kreu është i barabartë me dërgesën e tij.
4. Kur një tatimpagues shet mallrat e transferuara tek ai për ruajtje në bazë të një “marrëveshjeje magazinimi” me lëshimin e një certifikate magazine, momenti i përcaktimit të bazës tatimore për këto mallra përcaktohet si dita e shitjes së certifikatës së magazinës.
5. ditën e kalimit të kërkesës monetare ose ditën e përfundimit të detyrimit përkatës

Tatimpaguesi ka të drejtë të zvogëlojë shumën totale të tatimit me zbritjet e përcaktuara tatimore (neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Subjekt i zbritjeve janë shumat e taksave që i paraqiten tatimpaguesit kur blejnë mallra (punë, shërbime), si dhe të drejtat pronësore në territorin e Federatës Ruse, ose të paguara nga tatimpaguesi kur importojnë mallra në territorin e Federatës Ruse dhe territore të tjera. nën juridiksionin e tij, në procedurat doganore për lirim për konsum të brendshëm, import të përkohshëm dhe përpunim jashtë territorit doganor ose kur importoni mallra të transportuara përtej kufirit të Federatës Ruse pa zhdoganim.

Procedura dhe afatet për pagimin e taksave në buxhet (neni 174 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Periudha tatimore për TVSH-në caktohet si një tremujor. Pagesa e taksës për transaksionet e njohura si objekt tatimi në territorin e Federatës Ruse bëhet në fund të çdo periudhe tatimore bazuar në shitjen (transferimin) aktual të mallrave (përformancën, duke përfshirë për nevojat e veta, punën, sigurimin, duke përfshirë për nevojat e veta, shërbimet) për periudhën tatimore të skaduar në pjesë të barabarta jo më vonë se dita e 20-të e secilit prej tre muajve pas periudhës tatimore të skaduar. Formulari i deklaratës së TVSH-së u miratua me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 15 tetor 2009 Nr. 104n.

Procedura e rimbursimit të taksave (neni 176 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse)

Nëse, në fund të periudhës tatimore, shuma e zbritjeve tatimore tejkalon shumën totale të tatimit të llogaritur për transaksionet e njohura si objekt tatimi, diferenca që rezulton i nënshtrohet kompensimit (kompensimit, rimbursimit) ndaj tatimpaguesit. Pasi tatimpaguesi dorëzon një deklaratë tatimore, organi tatimor verifikon vlefshmërinë e shumës së tatimit të kërkuar për rimbursim kur kryen një kontroll tatimor në zyrë në përputhje me procedurën. Pas përfundimit të kontrollit, brenda shtatë ditëve, organi tatimor është i detyruar të marrë vendim për rimbursimin e shumave të duhura, nëse gjatë kontrollit tatimor në zyrë nuk janë konstatuar shkelje të legjislacionit për tatimet dhe tarifat.

Nëse gjatë një kontrolli tatimor në zyrë zbulohen shkelje të legjislacionit për tatimet dhe tarifat, zyrtarët e autorizuar të organeve tatimore duhet të hartojnë një raport të kontrollit tatimor. Raporti dhe materialet e tjera të kontrollit tatimor në zyrë, gjatë të cilit janë zbuluar shkelje të legjislacionit për tatimet dhe tarifat, si dhe kundërshtimet e paraqitura nga tatimpaguesi (përfaqësuesi i tij) duhet të merren parasysh nga titullari (nënkryetari) i organit tatimor. që ka kryer kontrollin tatimor. Bazuar në rezultatet e shqyrtimit të materialeve të kontrollit tatimor në tavolinë, drejtuesi (nënkryetari) i autoritetit tatimor merr një vendim për të mbajtur përgjegjës tatimpaguesin për kryerjen e një kundërvajtjeje tatimore ose për të refuzuar të mbajë përgjegjës tatimpaguesin. Në të njëjtën kohë me këtë vendim merren edhe sa vijon:

• vendimi për rimbursimin e shumës së plotë të tatimit të kërkuar për rimbursim;
• vendimi për të refuzuar rimbursimin e shumës së plotë të tatimit të kërkuar për rimbursim;
• një vendim për të rimbursuar pjesërisht shumën e tatimit të kërkuar për rimbursim dhe një vendim për të refuzuar rimbursimin e pjesshëm të shumës së tatimit të kërkuar për rimbursim.

Nëse tatimpaguesi ka detyrime të prapambetura mbi taksat, taksat e tjera federale, borxhet për gjobat përkatëse dhe (ose) gjobat që i nënshtrohen pagesës ose mbledhjes, autoriteti tatimor kompenson në mënyrë të pavarur shumën e tatimit që duhet të rimbursohet për të shlyer detyrimet e prapambetura dhe detyrimet e prapambetura të gjobave. dhe (ose) ) gjoba.

Letonia

Ligji i TVSH-së hyri në fuqi në vitin 1995; Në të njëjtën kohë u hoq taksa e qarkullimit.

Izraeli

Janë identifikuar aktet kryesore të mëposhtme të ligjit dytësor të BE-së në këtë fushë:

• Direktiva e parë e Këshillit 67/227/EEC e datës 11 Prill 1967 mbi harmonizimin e ligjeve të Shteteve Anëtare në lidhje me taksat e qarkullimit (jo në fuqi). Ky akt u miratua me qëllim të zëvendësimit të sistemit kumulativ shumënivelësh të taksimit indirekt në shtetet anëtare të BE-së dhe sigurimin e arritjes së një shkalle të konsiderueshme të thjeshtimit të llogaritjeve tatimore dhe neutralitetit të faktorit tatimor indirekt në raport me konkurrencën në BE. Për më tepër, futja e TVSH-së, duke zëvendësuar taksat e tjera të qarkullimit, është kthyer në një detyrim për shtetet anëtare.

• Direktiva e dytë dhe e tretë e Këshillit 68/227/KEE e datës 11 prill 1967 dhe 69/463/KEE e datës 9 dhjetor 1969 “Për harmonizimin e legjislacionit të Shteteve Anëtare në lidhje me taksat e qarkullimit - futja e tatimit mbi vlerën e shtuar në Shtetet Anëtare " ( Nuk funksionon). Këto akte parashikuan një sërë shtyrjesh për vendosjen e TVSH-së në disa shtete anëtare.

• Direktiva e gjashtë e Këshillit 77/388/KEE e datës 17 maj 1977 “Për harmonizimin e legjislacionit të Shteteve Anëtare në lidhje me taksat e qarkullimit - një sistem i përbashkët i tatimit mbi vlerën e shtuar: një bazë llogaritëse uniforme” (jo në fuqi). Dispozitat e këtij akti pasqyrojnë parimet bazë të funksionimit të sistemit të TVSH-së. Ky akt pati një numër të madh ndryshimesh dhe shtesash. Ishte një akt tatimor i plotë. Më vete, është e nevojshme të theksohet harmonizimi i tij i normave të TVSH-së në shtetet anëtare.

• Direktiva e tetë e Këshillit 79/1072/EEC e datës 6 dhjetor 1979 “Për harmonizimin e ligjeve të Shteteve Anëtare në lidhje me taksat e qarkullimit - Dispozitat për rimbursimin e tatimit mbi vlerën e shtuar personave të tatueshëm që nuk janë të vendosur në territorin e vendit” ( dispozitat e këtij akti lejojnë një tatimpagues të një shteti anëtar të marrë rimbursim të TVSH-së në një shtet tjetër anëtar). Nga data 01.01.2009 është në fuqi një direktivë e re.

• Direktiva e trembëdhjetë e Këshillit 86/560/EEC e datës 17 nëntor 1986 “Për harmonizimin e ligjeve të Shteteve Anëtare në lidhje me taksat e qarkullimit - Dispozitat për rimbursimin e tatimit mbi vlerën e shtuar për personat e tatueshëm që nuk janë të vendosur në Komunitet” (ky akt lejon një tatimpagues i një vendi të tretë për të marrë rimbursimin e TVSH-së në një shtet anëtar të BE-së). Nga data 01.01.2009 është në fuqi një direktivë e re.

• Direktiva e Këshillit 2006/112/KE e datës 28 nëntor 2006 mbi një sistem të përbashkët të tatimit mbi vlerën e shtuar mund të konsiderohet një triumf për integrimin tatimor evropian. Në fuqi që nga 1 janari 2007, ky akt u miratua për të zëvendësuar legjislacionin aktual të integrimit në fushën e rregullimit të TVSH-së (në veçanti Direktiva e Gjashtë e famshme) pa bërë ndryshime të rëndësishme në të. Ndryshimet ndikuan kryesisht në strukturën logjike të dokumentit. Akti përbëhet nga 15 kapituj, 414 nene dhe 14 shtojca, ai përcakton: lëndën dhe fushën e zbatimit (Kapitulli 1); territori i aplikimit (Kapitulli 2), personat e tatueshëm (Kapitulli 3), transaksionet e tatueshme (Kapitulli 4); vendi i transaksioneve të tatueshme (Kapitulli 5), lindja e detyrimit tatimor dhe mbledhja e TVSH-së (Kapitulli 6), shuma e tatueshme (Kapitulli 7), normat (Kapitulli 8), përjashtimet/përfitimet tatimore (Kapitulli 9), zbritjet (Kapitulli 10), detyrimet e personave të tatueshëm persona dhe kategori të caktuara personash jo të tatueshëm (Kapitulli 11), skemat e veçanta tatimore (Kapitulli 12), dispozitat e derogimit (Kapitulli 13), dispozitat e tjera (Kapitulli 14), Dispozitat përfundimtare (Kapitulli 15).

Tabela e normave tatimore

Rusia

vendet e BE-së

Shtete te tjera

TVSH-ja janë tre shkronja që secili prej nesh i ka dëgjuar patjetër. Edhe nëse nuk keni asnjë lidhje me kamare biznesi, shkurtesa mund të gjendet në çdo faturë kur shkoni në një dyqan. Por jo të gjithë e dinë se çfarë është dhe pse është kudo që shikoni. Dhe edhe nëse e bëni këtë pyetje, atëherë një deshifrim i thjeshtë i shkurtesës - "taksa mbi vlerën e shtuar" mund të mos thotë asgjë, përveç se ndoshta kjo është përsëri një lloj takse. Ndërkohë, ju duhet ta dini këtë. Në fund të fundit, TVSH-ja vlen absolutisht për të gjithë, edhe nëse jeni një menaxher i thjeshtë shitjesh ose punonjës i një ndërmarrjeje.

Gjëja më e thjeshtë që duhet të dini që në fillim është se kjo taksë vendoset për çdo produkt dhe shërbim që shitet nga një kompani me një çmim edhe pak më të lartë se kostoja e tij. Në këtë opsion, TVSH-ja do të llogaritet në bazë të diferencës ndërmjet kostos së produktit dhe çmimit të shitjes së tij.

Nga vjen TVSH-ja?

Pothuajse njëqind vjet më parë (të njëzetat e shekullit të njëzetë), tatimi mbi vlerën e shtuar zëvendësoi taksën e atëhershme ekzistuese të shitjes. Para kësaj, taksa është marrë nga të gjitha të ardhurat. Dhe ishte e vështirë për sipërmarrësit, sepse ata duhej të bënin pagesa të vazhdueshme identike, të cilat nuk merrnin fare parasysh të ardhurat e mundshme. Ato bazoheshin vetëm në të ardhura të zhveshura, jo në fitime. Por në territorin e Federatës Ruse, TVSH-ja u prezantua vetëm në 1992.

Sot shkalla e taksave në Rusi është tetëmbëdhjetë për qind e njohur. Ai zbatohet, me disa përjashtime, për shumicën e mallrave dhe shërbimeve. Por ka mundësi të tjera. Kështu, një normë prej 10 për qind, për shembull, vendoset për ilaçet, produktet për fëmijë dhe disa produkte ushqimore. Por produktet për eksport (eksport) nuk i nënshtrohen fare kësaj takse.

Kush paguan TVSH

Një skemë mund të lindë në mendjen e një personi mesatar, duke sugjeruar se kjo taksë nuk e shqetëson fare atë. Epo, sipërmarrësi paguan vetë dhe le të paguajë. Por ky është një mendim i gabuar. Sepse në realitet të gjithë shumën e kësaj takse e paguan në fund të fundit vetë blerësi. Për të kuptuar pse ndodh kjo, le t'i drejtohemi një shembulli të thjeshtë dhe të shohim se në cilat faza kalon tatimi mbi vlerën e shtuar në zhvillim.

• Një kompani e caktuar porosit materiale nga një kompani e palës së tretë për të bërë produktin e saj. Kjo kompani, kur paguan materialin, i paguan një shumë parash kompanisë. Dhe për këtë shumë parash do të vendoset TVSH.
• Më pas, kompania prodhon një produkt nga materiali dhe ulet të mendojë (figurativisht) se cili është çmimi i këtij produkti. Kjo është, sa para u shpenzuan për prodhimin e tij. TVSH-ja nuk është llogaritur ende këtu. Ne e dimë vetëm sa kushtojnë kostot. Shuma e tatimit llogaritet gjithashtu, por regjistrohet si “kreditim tatimor”.
• Më pas, kompania duhet të vendosë se sa do t'i kushtojë produkti konsumatorit përfundimtar. Këtu mblidhet kostoja e mallit, llogaritet akciza, futet pjesa që pas shitjes do të shkojë në fitim dhe shtohet TVSH. Kjo do të thotë, tashmë do të përfshihet në çmimin e produktit që konsumatori do të paguajë me blerjen.
• Kur një produkt shitet në një sasi të caktuar, kompania ulet për të llogaritur fitimet. Nga paratë e marra llogaritet 18 për qind e taksës që blerësi ka paguar tashmë. Dhe këto para shpenzohen për detyrimet tatimore për të paguar TVSH-në.

Këtu është një diagram i thjeshtë që tregon se çmimi i një produkti në një dyqan tashmë përfshin tatimin mbi vlerën e shtuar. Dhe nëse nuk do të merrej parasysh, produkti do të kushtonte më pak.

Llogaritja e TVSH-së

Për të kuptuar të gjithë procesin, le të shohim përsëri një shembull.

Ne hapëm një pikë ku do të shiten xhinse. Për të shitur diçka, fillimisht duhet ta prodhoni ose ta blini atë. Në rastin tonë, gjejmë një kompani që shet xhinse me shumicë. Dhe ne shpenzojmë 100 mijë rubla për blerjen e një ngarkese mallrash, ku një palë xhinse kushton 10 mijë rubla (xhinset rezultojnë të jenë të shtrenjta, por për shembull do të jetë). Domethënë kemi blerë 10 njësi mallrash.

Këto 100 mijë rubla që u shpenzuan për mallra përfshinin tashmë 18 përqind TVSH. Duke qenë se shitja e xhinseve tek ne është bërë nga furnitori i tyre, i cili tashmë e ka përfshirë këtë taksë në çmim, pasi do të duhet t'ia paguajë shtetit për shitjen e mallit mbi kosto. Prandaj, ne paguam këtë interes për të.

Ne e llogarisim këtë shumë si një kontribut ose zbritje hyrëse. Dhe do të na duhet të kemi dëshmi që kemi paguar për xhinset me TVSH tashmë të përfshirë. Prandaj, është e rëndësishme të keni një nga dokumentet mbështetëse - kjo është ose një faturë, ose një çek, ose një faturë, ku shuma e taksës tregohet veçmas. Kjo është arsyeja pse në të gjitha dokumentet e tilla mund të gjejmë një linjë me TVSH.

Më tej, kur ne vetë vendosim çmimin me të cilin do t'i shesim xhinset tona me pakicë, ne e heqim këtë shumë të TVSH-së nga çmimi për produktin. Dhe TVSH-ja e radhës, që do të vihet në shitjen tonë, do të llogaritet nga shuma e marrë. Domethënë, ne mbledhim kostot tona për mallrat (kjo do të përfshijë jo vetëm çmimin e kostos, por edhe shpenzimet tona të tjera që kemi gjatë organizimit të shitjes) pa TVSH dhe kësaj shume i shtojmë 18 për qind.

Formulat e llogaritjes së TVSH-së

Le të theksojmë fillimisht se formulat për llogaritjen e taksave nuk janë aq të thjeshta, veçanërisht për një person që nuk është mësuar të merret me ekuacione matematikore. Prandaj, ka më shumë se një kalkulator që do të llogarisë TVSH-në ose shumën pa TVSH për ju. Mund t'i gjeni në internet, në faqe të specializuara. Nuk keni nevojë të mësoni se si ta përdorni, gjithçka është jashtëzakonisht e thjeshtë - ka disa fusha për të futur shumën dhe kaq. Për ata që duan të kuptojnë algoritmin për llogaritjen e përqindjes së taksave, le t'i shikojmë formulat në mënyrë më të detajuar.

Formula e llogaritjes së TVSH-së

Le të marrim shumën që dimë dhe ta shënojmë me shkronjën "X". Për të kuptuar se sa do të jetë TVSH-ja, ne përdorim një formulë të thjeshtë:

TVSH=X*18/100

Kjo do të thotë, nëse sasia jonë e mallrave është e barabartë me 100 mijë rubla, atëherë TVSH-ja e përllogaritur mbi të do të jetë e barabartë, bazuar në formulën, me 18,000 rubla. Kjo është sa kemi paguar kur kemi blerë mallra nga një furnizues në mënyrë që të sigurohemi se ai ka paguar tatimin mbi vlerën e shtuar.

Edhe një herë, nëse duam të blejmë xhinse me vlerë 100,000 rubla, ose do të paguajmë 118,000 rubla, sepse do të duhet të përfshijmë edhe TVSH-në (kjo bëhet nga furnizuesi), ose do të paguajmë 100,000 rubla me TVSH tashmë të përfshirë, dhe në Në fakt ne do të blejmë sasi më të vogël të mallrave. Sepse në fakt çmimi do të jetë 84,745 rubla, 76 kopekë dhe 15,254,24 kopekë të tjerë. - ky është çmimi i TVSH-së për këtë shumë, i cili tashmë është përfshirë në faturë për ne nga furnizuesi. Mund të hapni çdo kalkulator të TVSH-së në internet dhe të kontrolloni llogaritjen, por tani për tani do të kalojmë në formulën që do të na tregojë pse rezulton 118 mijë.

Formula për llogaritjen e shumës përfshirë TVSH-në

Shuma - X.

Shuma me taksë - Khn.

Xn = X+X*18/100

Xn=X*(1+18/100)=X*1.18

Kjo do të thotë, nga shuma jonë prej 100,000 rubla, shuma duke përfshirë TVSH-në do të jetë e barabartë me 118,000 rubla. Këtë e kemi përshkruar më lart, domethënë nëse duam të blejmë 10 palë xhinse, në fakt do të duhet të paguajmë 118 mijë, jo 100, sepse furnizuesi do të përfshijë TVSH në faturë.

Formula për llogaritjen e shumës pa TVSH

Shuma përfshirë TVSH = HN. Ju duhet të kuptoni se me çfarë do të jetë e barabartë shuma X - shuma pa TVSH. Për të kuptuar formulën, le të kujtojmë formulën e dytë, e cila llogariste shumën duke përfshirë taksën. Dhe ne futim përcaktimin e vetë taksës - do të jetë Y. Y, nëse TVSH-ja është 18 përqind = 18/100. Atëherë formulat do të duken si kjo:

Xn = X+Y*X

Xn = X*(1+Y)

Nga këtu e marrim atë X = Xn/ (1+Y) = Xn / (1+0.18) = Xn / 1.18

Ne duam të blejmë mallra me vlerë 100,000 rubla, por në mënyrë që kjo shifër të përfshijë tashmë TVSH-në, dhe në të njëjtën kohë të kuptojmë se sa rubla do të jetë shuma e vërtetë që paguajmë për mallrat, dhe jo për taksën. Ne përdorim llogaritjen: Shuma pa TVSH (X në këtë rast) = 100,000 rubla (Xn) / 1,18 = 84,745 rubla me kopecks.

Kjo do të thotë, nëse me të vërtetë një palë xhinse na kushton 10 mijë rubla pa TVSH, atëherë duke paguar vetëm 100,000 rubla do të jemi në gjendje të blejmë jo më shumë se 8 palë nga furnizuesi (do të mbeten pak para). Ose, nëse kemi shpenzuar ende 100,000 rubla dhe kemi blerë saktësisht 10 palë, dhe TVSH-ja ishte përfshirë tashmë në këtë shumë, atëherë një palë xhinse kushton 10,000 rubla me TVSH-në tashmë të përfshirë në të.

Kreditimi tatimor dhe detyrimi tatimor

Ne i shikuam formulat, por sa duhet të paguajmë në buxhet për këtë taksë, pyesni ju. Le ta mbyllim temën me xhinse dhe ta zgjidhim këtë çështje, dhe në të njëjtën kohë do të kuptojmë përbërës të tillë të koncepteve të tatimit mbi vlerën e shtuar si kredia dhe detyrimi.

Ne ende blemë xhinse për 118,000 rubla. Nga të cilat 18 mijë janë paguar si TVSH për furnizuesin. Ne kemi një faturë nga ky furnizues për grupin tonë të xhinseve, ku shkruhet bardhë e zi se çmimi i mallrave pa TVSH është 100,000 rubla, shuma e TVSH-së është 18,000 rubla dhe kostoja totale është 118,000 rubla.

Kredi tatimore- kjo është shuma me të cilën në fund të periudhës raportuese do të jetë e mundur të bëhet një zbritje tatimore nga detyrimi tatimor - domethënë, zvogëloni shumën e tatimit që paguajmë në buxhet. Dhe ajo që do të duhet të paguajmë në buxhet është - detyrimi tatimor.

Në realitet, ne do të zbresim TVSH-në që kemi paguar tashmë nga shuma prej 118,000 rubla për të formuar çmimin tonë. Kjo do të thotë, shuma do të jetë e njëjta 100 mijë rubla. Le të themi, pasi kemi përfshirë të gjithë faktorët e tjerë të kostos dhe shpenzimeve, dhe duke shtuar përqindjen e fitimit të dëshiruar, kemi marrë një çmim prej 200,000 rubla. Pikërisht për këtë do të shiten xhinset tona në dyqanin tonë tek konsumatori përfundimtar. Dhe nga kjo shumë do të zbritet detyrimi ynë tatimor - domethënë tatimi që duhet t'i paguajmë buxhetit.

Nga 200 mijë rubla, sipas formulës ose kalkulatorit, rezulton se TVSH-ja është e barabartë me 36,000 rubla. Ky është detyrimi ynë tatimor. Por! Në fund të fundit, ne kemi gjithashtu dokumente që konfirmojnë kreditimin tonë tatimor prej 18,000 rubla (d.m.th., fakti që ne kemi paguar tashmë 18 mijë në formën e tatimit mbi vlerën e shtuar). Kjo do të thotë se ne mund të zbresim 18 mijë të paguara tashmë nga 36 mijë. Në total, do të marrim 18 mijë rubla, të cilat do t'i paguajmë pasi të kemi shitur të gjitha 10 palë xhinse (le të themi se kjo ka ndodhur në një periudhë raportimi).

Nga 200 mijë rubla, 18,000 shkuan në buxhet në formën e taksës. Por nuk duhet të harrojmë se furnizuesi ynë ka paguar edhe 18 mijë lekët e tij në buxhet, të cilat i ka marrë nga ne kur bleu fillimisht xhinset.

Llojet e TVSH-së

Siç u përmend më lart, ka një sërë mallrash dhe shërbimesh që nuk i nënshtrohen kësaj takse. Prandaj, mund të flasim për ekzistencën e një norme zero. Bëhet fjalë për eksporte mallrash, produkte të kamares së biznesit hapësinor, kamare të transportit të gazit dhe naftës dhe disa lloje të tjera mallrash. Rregullon listën e pozicioneve të tilla të Federatës Ruse.

Ekziston edhe një listë e emrave tregtarë që i nënshtrohen një takse dhjetë për qind. Këto janë kryesisht produkte ushqimore - mish, perime, produkte qumështi. Ai përfshin gjithashtu veshje për fëmijë, mobilje për fëmijë dhe më shumë. Përsëri, lista është mjaft e madhe, është më mirë të njiheni personalisht me të në kodin tatimor, nëse kjo çështje ju intereson.

Epo, norma prej 18 përqind është më e popullarizuara. Mund ta takoni pothuajse kudo.

Transaksionet që i nënshtrohen TVSH-së

• Importi i çdo produkti
• Çdo punim për ndërtimin e objekteve pa lidhur kontratë
• Transferimi i shërbimeve dhe mallrave për përdorim personal, kostot e të cilave nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit.

Cilat procese nuk i nënshtrohen TVSH-së?

• Puna e organeve qeveritare, e cila lidhet me përgjegjësitë e saj direkte.
• Procesi i blerjes dhe privatizimit të ndërmarrjeve komunale dhe shtetërore.
• Investimi.
• Shitja e parcelave.
• Transferimi i parave për ndërmarrjet që operojnë në baza jofitimprurëse.

Metodat e llogaritjes së TVSH-së

1. Zbritja. Në këtë opsion, taksa vendoset mbi shumën e plotë të të ardhurave dhe nga kjo shumë llogaritet TVSH-ja e pagueshme për blerjen e materialeve për produktin ose shërbimin.
2. Shtesa. Në këtë rast, TVSH-ja vendoset me një normë fikse sipas bazës tatimore. Ai përbëhet nga vlera e shtuar e çdo lloj produkti të shitur.

Pra, ndërsa opsioni i dytë është i vështirë për t'u zbatuar, sepse shpesh ka shumë artikuj të tillë individualë, opsioni i parë përdoret shumë më shpesh.

Raportimi i TVSH-së

Duket se është bërë pak më e qartë se çfarë është tatimi mbi vlerën e shtuar, nga vjen, si llogaritet dhe kush e paguan. Megjithatë, ju ende duhet të raportoni tek autoritetet e FSN për këtë. Le të kuptojmë se si bëhet kjo.

Gjëja e parë që duhet të dini është se duhet të raportoni çdo tremujor. Për më tepër, afati është deri në datën 25 të muajit pas raportimit. Përndryshe, presin gjoba të shëmtuara.

E rëndësishme! Nëse dërgoni një raport të TVSH-së me postë, atëherë merrni parasysh datën e paraqitjes - kjo është data që do të vuloset në letër.

Shembull: U deshën 10 ditë nga posta ku dërguat një letër rekomande me deklaratën tuaj në vetë zyrën e taksave. Dërguar më 18, mbërriti më 28. A do të konsiderohet se e keni dorëzuar raportin me vonesë? Përgjigja është jo. Në fund të fundit, numri i 18-të do të shfaqet në vulën e letrës.

Zbritjet tatimore

Në rastin e tatimit mbi vlerën e shtuar, zbritje konsiderohet shuma e tatimit që paraqitet për pagesë nga furnizuesi i mallit. Taksa që do të shkojë në buxhet nga ju do të ulet me këtë shifër.

Por ka disa nuanca që duhet t'i dini dhe kuptoni. Kjo ka të bëjë me kushtet që autoritetet tatimore të pranojnë këto zbritje. Duhet të ndiqen tre rregulla:

1. Vetë produkti, të cilin e keni blerë për qëllime të shitjes së mëvonshme, i nënshtrohet TVSH-së.
2. Kompania ka të gjitha dokumentet mbështetëse, duke përfshirë një faturë të ekzekutuar saktë.
3. Mallrat e blera kaluan në procedurë kontabël.

Dhe vetëm pasi të plotësohen këto kushte, kompania do të mund të pranojë të gjithë shumën e pagesave si zbritje në fund të periudhës tatimore. Natyrisht, nëse të gjitha procedurat do të ishin të tatueshme.

Fatura

Ky dokument do të pasqyrojë disa shuma. Së pari, kostoja e mallrave pa TVSH. Së dyti, shuma përfundimtare përfshin TVSH-në.

Për mallrat e shitura klientit jepet një faturë. Kjo duhet të bëhet brenda 5 ditëve. I gjithë dokumentacioni depozitohet dhe shënohet në librin e shitjeve.

Ndodh që kontrolli merr një vendim për të kapërcyer të gjitha zbritjet e llogaritura dhe për të ngarkuar TVSH-në e papaguar. Kjo mund të ndodhë nëse ka gabime në faturë. Dhe nuk është aq e vështirë t'i lejosh ato, sepse fatura lëshohet nga pala tjetër, jo nga tatimpaguesi.

Fundi

Të dish se çfarë është TVSH-ja është e rëndësishme për këdo. Njohja se si të llogaritet është e rëndësishme për ata që janë të përfshirë drejtpërdrejt në plotësimin e dokumenteve dhe paraqitjen e raporteve në departamentin e taksave. Të jesh i pamësuar ta bësh këtë duke përdorur formula është e vështirë dhe e lodhshme. Prandaj, për të kontrolluar veten dhe palët tuaja, ka shumë burime elektronike ku mund të gjeni një kalkulator të TVSH-së që do ta llogarisë atë për ju me dy klikime. Gjëja kryesore është të mbani mend se vëmendja është një komponent i rëndësishëm në çështjen e TVSH-së dhe nuk mund të vonoheni në dorëzimin e raporteve tuaja në zyrën e taksave.