Online na ulat 6 personal na buwis sa kita. Mga paraan ng pag-uulat

Sa materyal na ito, ipapaalala namin sa iyo ang mga pangunahing panuntunan para sa pagpuno ng 6-NDFL at magbigay ng sample ng pagpuno sa kalkulasyon.

Pamamaraan para sa pagpuno ng form 6-NDFL

Ang Form 6-NDFL ay binubuo ng mga sumusunod na seksyon:

• Pahina ng pamagat (Pahina 001);
• Seksyon 1 "Mga pangkalahatang tagapagpahiwatig";
• Seksyon 2 "Mga petsa at halaga ng kita na aktwal na natanggap at pinigil ang personal na buwis sa kita."

Alinsunod sa mga patakaran para sa pagpuno ng form 6-NDFL, ang Pagkalkula ay pinagsama-sama sa isang accrual na batayan para sa 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan at taon ng kalendaryo.

Pangkalahatang mga kinakailangan para sa pagpuno ng 6-NDFL

Upang mabawasan ang posibilidad ng mga pagkakamali kapag pinupunan ang 6-NDFL, kailangan mong sumangguni sa Mga Tagubilin para sa pagpuno ng form 6-NDFL, na makikita sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ. -7-11/450@. Ang mga pangkalahatang kinakailangan para sa pagsagot sa form 6-NDFL, sa partikular, ay kinabibilangan ng:

• pinupunan ang teksto at numeric na mga patlang ng Pagkalkula mula kaliwa hanggang kanan, simula sa pinakakaliwang cell;
• paglalagay ng mga gitling sa mga cell na hindi napuno, habang sa mga hindi napunan na mga cell para sa kabuuang mga tagapagpahiwatig ay isang zero ang ipinahiwatig sa pinakakaliwang cell, ang natitirang mga cell ay tinatanggal;
• pagbabawal sa dobleng panig na pag-print ng Pagkalkula sa papel;
• gamit ang itim, lila o asul na tinta;
• Kapag inihahanda ang Pagkalkula sa isang computer at kasunod na pag-print, maaaring hindi kasama ang mga gitling, at dapat gamitin ang Courier New font na may taas na 16-18 puntos.

Paano wastong punan ang form 6-NDFL

Kung ang pagpuno sa pahina ng pamagat ay hindi nagdudulot ng anumang partikular na kahirapan, ang pamamaraan para sa pagpuno sa Seksyon 1 na “Mga Pangkalahatang Tagapagpahiwatig” ay maaaring magbangon ng mga tanong.

Kung iba't ibang mga rate ng buwis ang inilapat sa loob ng taon, ang mga linya 010-050 ay pupunan nang hiwalay para sa bawat rate ng buwis. Sa kasong ito, ang mga tagapagpahiwatig ay ibinibigay sa kabuuan para sa lahat ng mga indibidwal kung saan ang bawat partikular na kita ay inilapat.

Ang mga linyang 010-090 ay pinagsama-sama mula sa simula ng taon.

Ang linya 010 na “Tax rate, %” ay nagpapahiwatig ng rate ng buwis na inilapat sa panahon ng pag-uulat.

Ang mga linya 020-050 ay pinupunan para sa bawat partikular na rate na nakasaad sa linya 010.

Line 020 "Halaga ng naipon na kita" ay nagpapahiwatig ng halaga ng naipon na kita sa pinagsama-samang batayan mula sa simula ng panahon ng buwis.

Kung ang mga dibidendo ay naipon sa panahon ng pagbubuwis, muling ipapakita ng ahente ng buwis ang kanilang halaga sa linya 025 "Kabilang ang halaga ng naipon na kita sa anyo ng mga dibidendo."

Ang Linya 030 "Halaga ng mga bawas sa buwis" ay sumasalamin sa halaga ng mga bawas sa buwis na nagpapababa sa kita na napapailalim sa pagbubuwis. Sinasalamin ng linyang ito, sa partikular, ang mga karaniwang bawas sa buwis na ibinigay para sa Art. 218 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang mga pagbabawas sa mga halagang ibinigay para sa Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation (halimbawa, bawas mula sa halaga ng mga regalo o materyal na tulong). Ang kumpletong listahan ng mga pagbabawas ay matatagpuan sa pagkakasunud-sunod ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 10, 2015 No. ММВ-7-11/387@.

Ang halaga ng kinakalkula na personal na buwis sa kita ay makikita sa linya 040 "Halaga ng kinakalkula na buwis".

Sa linya 045 "Kabilang ang halaga ng kinakalkula na buwis sa kita sa anyo ng mga dibidendo" kailangan mong ipahiwatig ang halaga ng personal na buwis sa kita sa mga dibidendo na dati nang makikita sa linya 025.

Kung ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay gumagamit ng isang dayuhan na may patent at nagbabayad ng personal na buwis sa kanyang sarili, kung gayon ang ahente ng buwis ay maaaring bawasan ang kinakalkula na personal na buwis sa kita ng mga naturang empleyado sa pamamagitan ng halaga ng kanilang mga nakapirming pagbabayad ng personal na buwis sa kita. Ang halaga kung saan binabawasan ng ahente ng buwis ang kinakalkula na buwis sa personal na kita ay makikita sa linya 050 "Halaga ng nakapirming paunang bayad."

Sa linya 060 "Bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita," dapat ipahiwatig ng ahente ng buwis ang kabuuang bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita mula sa kanya sa panahon ng buwis. Kung sa panahon ng taon ang parehong indibidwal ay tinanggal at muling natanggap sa trabaho, ito ay ipinahiwatig sa linya 060 nang isang beses lamang.

Ang Linya 070 "Halaga ng buwis na pinigil" ay sumasalamin sa halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil ng ahente ng buwis.

Ang Linya 080 "Halaga ng buwis na hindi pinipigilan ng ahente ng buwis" ay sumasalamin sa halaga ng personal na buwis sa kita na hindi nagawang pigilan ng ahente ng buwis mula sa kita ng isang indibidwal.

Sa linya 090 "Halaga ng buwis na ibinalik ng ahente ng buwis" kailangan mong ipakita ang halaga ng personal na buwis sa kita na ibinalik ng ahente ng buwis alinsunod sa Art. 231 Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga linya 060-090 ay napunan sa kabuuan para sa lahat ng mga rate ng buwis at dapat na punan sa unang pahina ng Seksyon 1.

Tiningnan namin kung paano punan ang Seksyon 2 ng form 6-NDFL.

Paano suriin ang kawastuhan ng pagsagot sa form 6-NDFL

Upang suriin ang kawastuhan ng pagpuno sa Pagkalkula, maaari mong gamitin ang Control Relationships na inihanda ng Federal Tax Service (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 10, 2016 No. BS-4-11/3852@, sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 20, 2019 No. BS-4-11/4943@).

Halimbawa ng pagpuno ng form 6-NDFL

Sa kabila ng katotohanan na ang form mismo ay medyo nagbago (ginawa ang mga pagbabago sa Pahina ng Pamagat), ang pangkalahatang prinsipyo ng pagpuno sa 6-NDFL ay nananatiling pareho. Samakatuwid, ang halimbawang ibinigay namin sa pagsagot sa 6-NDFL noong 2017 ay may kaugnayan pa rin ngayon.

Narito ang isang halimbawa ng pagsagot sa form ng Pagkalkula: 6-NDFL para sa unang kalahati ng 2017. Ipinakita namin ang data na pupunan sa talahanayan. Upang gawing simple, ipagpalagay namin na walang iba pang mga accrual at pagbabayad noong 2017. Ang lahat ng tumatanggap ng kita (15 tao) ay mga residente ng buwis ng Russian Federation para sa mga layunin ng personal na buwis sa kita.

Pakitandaan na ang halaga ng personal na buwis sa kita sa mga sahod para sa Hunyo sa halagang 92,335 rubles, na pipigilan sa 07/05/2017, ay hindi makikita sa Seksyon 2. Dahil dito, sa pagitan ng mga tagapagpahiwatig ng mga linya 040 "Halaga ng kinalkula na buwis" at 070 "Halaga ng pinigil na buwis" ng Seksyon 1, ang isang pagkakaiba ay nabuo sa halaga ng personal na buwis sa kita na nakalkula, ngunit hindi pinipigilan noong 06/30/2017.

Paano punan ang pagkalkula ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2016? Naaprubahan na ba ang bagong paraan ng pagkalkula ng 6-NDFL? Paano ipakita sa kalkulasyon ang suweldo ng Disyembre na binayaran noong Enero 2017? Paano maipapakita ng mga legal na entity ang taunang bonus para sa 2016, na inilipat sa mga empleyado noong Disyembre? Kailangan bang isama ang data ng suweldo ng Setyembre sa pagkalkula? Makakakita ka ng mga sagot sa mga ito at sa iba pang mga tanong sa artikulong ito, at maaari ka ring gumamit ng partikular na halimbawa para makakita ng sample ng pagsagot sa kalkulasyon ng 6-NDFL para sa 2016. Ang materyal na ito ay inihanda na isinasaalang-alang ang lahat ng mga bagong tuntunin para sa pagpuno ng mga ulat, batay sa mga pinakabagong paglilinaw mula sa Federal Tax Service.

Deadline ng pagkalkula para sa 2016

Ang pagkalkula sa form 6-NDFL ay isinumite sa Federal Tax Service batay sa mga resulta ng bawat quarter. Ang deadline para sa pagsusumite ay hindi lalampas sa huling araw ng buwan kasunod ng quarter. Kaya, halimbawa, ang 6-personal na buwis sa kita para sa 9 na buwan ng 2016 ay kinakailangang isumite nang hindi lalampas sa Oktubre 31, 2016. Gayunpaman, ang deadline para sa pagsusumite ng taunang mga personal na ulat sa buwis sa kita ay iba. Ang taunang pagkalkula ng 6-NDFL batay sa mga resulta ng 2016, bilang pangkalahatang tuntunin, ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Abril 1 ng taon kasunod ng taon ng pag-uulat. Ito ay nakasaad sa talata 3 ng talata 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isinasaad ng batas sa buwis na kung ang deadline para sa pagsusumite ng 6-NDFL na kalkulasyon ay bumagsak sa isang weekend o non-working holiday, ang mga ulat ay maaaring isumite sa susunod na araw ng trabaho (Clause 7, Artikulo 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation) . Ang Abril 1 at 2, 2017 ay Sabado at Linggo. Samakatuwid, ang taunang pagkalkula ng 6-NDFL ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis nang hindi lalampas sa Abril 3, 2017 (ito ay isang gumaganang Lunes). Cm.

Kapansin-pansin na ang taunang pagkalkula ng 6-NDFL para sa 2016 ay madalas na tinutukoy bilang "pagkalkula ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2016." Gayunpaman, ang pagtawag dito ay hindi ganap na tama. Ang katotohanan ay hindi lalampas sa Abril 3, 2017, ang inspektorate ay kinakailangang magsumite ng taunang mga ulat para sa buong 2016, at hindi lamang para sa ika-4 na quarter ng 2016. Ito ay tiyak na binibigyang diin sa talata 3 ng talata 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation. Bukod dito, ang mga tagapagpahiwatig sa seksyon 1 ng pagkalkula ng 6-NDFL ay napunan ng kabuuang accrual mula sa simula ng 2016, at hindi lamang para sa ikaapat na quarter. Samakatuwid, maaari nating sabihin nang may kumpiyansa na ang taunang pag-uulat ng personal na buwis sa kita ang isinumite, at hindi ang quarterly.

Sino ang dapat magsumite ng taunang 6-NDFL

Ang lahat ng mga ahente ng buwis ay dapat magsumite ng taunang pagkalkula sa form 6-NDFL para sa 2016 (sugnay 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita ay, bilang panuntunan, mga employer (mga organisasyon at indibidwal na negosyante) na nagbabayad ng kita sa ilalim ng mga kontrata sa pagtatrabaho. Gayundin, ang mga customer na nagbabayad ng kabayaran sa mga gumaganap sa ilalim ng mga kontratang sibil ay maaaring ituring na mga ahente ng buwis. Gayunpaman, ito ay nagkakahalaga ng pagkilala na ang isyu ng pagkakaroon ng katotohanan ng mga pagbabayad at accrual sa 2016 ay medyo indibidwal at, sa pagsasagawa, maaaring mayroong iba't ibang mga kontrobersyal na sitwasyon. Tingnan natin ang tatlong karaniwang halimbawa at ipaliwanag kung kailan at kanino mo kailangang magsumite ng 6-NDFL para sa 2016.

Sitwasyon 1. Walang mga accrual at pagbabayad noong 2016

Kung mula Enero 1 hanggang Disyembre 31, 2016 kasama, ang isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay hindi nakaipon o nagbabayad ng anumang kita sa mga indibidwal, hindi nagpigil ng personal na buwis sa kita at hindi naglipat ng buwis sa badyet, hindi na kailangang magsumite ng taunang pagkalkula ng 6-NDFL para sa 2016. Sa kasong ito, walang katotohanan sa pangyayari kung saan ang kumpanya o indibidwal na negosyante ay naging mga ahente ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, maaari kang magpadala ng zero 6-NDFL sa Federal Tax Service. Ang tanggapan ng buwis ay obligadong tanggapin ito. " ".

Kapansin-pansin na itinuturing ng ilang mga accountant na ipinapayong, sa halip na "zero," na magpadala ng mga liham sa inspektor ng buwis na nagpapaliwanag kung bakit hindi isinumite ang 6-NDFL. Sa pagpipiliang ito, mas mainam na magpadala ng naturang sulat nang hindi lalampas sa Abril 3, 2017. Cm.

Sitwasyon 2. Ang mga suweldo ay naipon ngunit hindi binayaran

Sa mga kondisyon ng krisis sa ekonomiya, may mga karaniwang kaso kung saan walang tunay na pagbabayad sa mga indibidwal noong 2016, ngunit ang accountant ay patuloy na nag-iipon ng mga sahod o benepisyo. Ito, sa prinsipyo, ay posible kapag, halimbawa, ang isang negosyo ay walang pera upang magbayad ng mga kita. Dapat ba akong magsumite ng mga ulat pagkatapos? Hayaan mo akong magpaliwanag.

Kung sa panahon mula Enero hanggang Disyembre 2016 kasama ay mayroong kahit isang accrual, kailangan mong isumite ang taunang 6-NDFL na pagkalkula para sa 2016. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang personal na buwis sa kita ay dapat kalkulahin sa naipon na kita, kahit na ang kita ay hindi pa aktwal na binabayaran (sugnay 3 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang naipon na halaga ng kita at naipon na personal na buwis sa kita ay dapat na maitala sa taunang pagkalkula ng 6-personal na buwis sa kita para sa 2016. Sa totoo lang, para sa mga layuning ito, ipinakilala ang pag-uulat sa Form 6-NDFL, upang masubaybayan ng mga awtoridad sa buwis ang mga naipon ngunit hindi binabayarang halaga ng personal na buwis sa kita.

Sitwasyon 3. Isang beses binayaran ang pera

Maaaring minsan o dalawang beses lang nagbayad ng kita ang ilang ahente ng buwis noong 2016. Halimbawa, ang CEO - ang tanging tagapagtatag ay maaaring makatanggap ng isang lump sum na pagbabayad sa anyo ng mga dibidendo. Kailangan bang punan at ipadala ang taunang 6-NDFL sa Federal Tax Service kung walang mga empleyado sa organisasyon? Ipagpalagay natin na ang kita ay binayaran noong Pebrero (iyon ay, sa unang quarter ng 2016). Sa ganoong sitwasyon, ang taunang pagkalkula ng 6-NDFL para sa 2016 ay dapat ilipat sa mga awtoridad sa buwis, dahil sa panahon ng buwis mula Enero hanggang Disyembre mayroong mga accrual at pagbabayad. Gumamit ng katulad na diskarte kung binayaran ang kita, halimbawa, sa ikaapat na quarter lamang ng 2016. Pagkatapos ay kailangan mo ring magsumite ng taunang pagkalkula.

Kung naganap ang mga pagbabayad, halimbawa, sa unang quarter lamang ng 2016, pagkatapos ay sa pagkalkula ng 6-personal na buwis sa kita para sa ika-4 na quarter ng 2016, kailangan mo lamang punan ang seksyon 1. Hindi kinakailangan ang Seksyon 2. Kasunod ito mula sa Letter of the Federal Tax Service na may petsang Marso 23, 2016 No. BS-4-11/4958, na tumalakay sa isyu ng isang beses na pagbabayad ng mga dibidendo. Cm.

Bagong form 6-NDFL para sa 2016: naaprubahan o hindi?

Ang bagong form para sa pagkalkula ng 6-NDFL para sa pagpuno at pagsusumite sa Federal Tax Service para sa 2016 ay hindi naaprubahan. Samakatuwid, ihanda ang taunang ulat 6-NDFL sa form na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450. Ang mga pagbabago sa form na ito ay hindi pa nagawa bago. Ginamit mo ito sa buong 2016. I-download ang kasalukuyang form para sa pagsagot sa 6-NDFL na form sa pagkalkula sa Excel na format at ang pamamaraan para sa pagpuno nito ayon sa.

Kasama sa taunang 6-NDFL na form ng pagkalkula ang:

• Pahina ng titulo;
• seksyon 1 "Mga pangkalahatang tagapagpahiwatig";
• Seksyon 2 "Mga petsa at halaga ng kita na aktwal na natanggap at pinigil ang personal na buwis sa kita."

Seksyon 1 ganito ang hitsura:

Ipaliwanag natin kung aling mga linya ng mga pangkalahatang halaga ang nasa seksyon 1:

Pagkumpleto ng seksyon 2

Isinasaad ng Seksyon 2 ng taunang ulat 6-NDFL:

• mga petsa ng pagtanggap at pagpigil ng personal na buwis sa kita;
• deadline na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation para sa paglipat ng personal na buwis sa kita sa badyet;
• ang halaga ng aktuwal na natanggap at personal na buwis sa kita.

Kapag pinupunan ang seksyon 2, ipakita ang mga transaksyon na ginawa sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod. Ipaliwanag natin ang layunin ng mga linya sa seksyon 2 sa talahanayan:

Tandaan na ang seksyon 2 ng taunang 6-NDFL para sa 2016 ay dapat magsama lamang ng mga indicator na nauugnay sa huling tatlong buwan ng panahon ng pag-uulat (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 18, 2016 No. BS-3-11/ 650). Ibig sabihin, kailangan mong magpakita ng income at personal income tax - pinaghiwa-hiwalay ayon sa petsa - para lang sa mga transaksyong ginawa noong Oktubre, Nobyembre at Disyembre 2016 kasama. Huwag isama ang mga transaksyon sa 2017 sa seksyon 2.

Isang halimbawa ng pagpuno sa mga seksyon 1 at 2 ng taunang pagkalkula

Ngayon ay magbibigay kami ng isang halimbawa ng pagpuno sa 6-NDFL na pagkalkula para sa 2016, upang ang pangkalahatang prinsipyo ng pagpuno sa mga seksyon ay malinaw. Ipagpalagay natin na noong 2016, 27 katao ang nakatanggap ng kita mula sa organisasyon. Sa kabuuan, para sa panahon mula Enero hanggang Disyembre, ang mga summarized indicator para sa seksyon 1 ay ang mga sumusunod:

• ang kabuuang halaga ng naipon na kita ay 8,430,250 rubles (linya 020);
• ang halaga ng mga bawas sa buwis ay 126,000 rubles (linya 030);
• ang halaga ng kinakalkula na personal na buwis sa kita ay 1,079,552 rubles (linya 070);
• ang halaga ng buwis na hindi pinipigilan ng organisasyon ay 116,773 rubles (linya 080).

Tulad ng para sa ika-apat na quarter ng 2016 mismo, ang kita, mga pagbabawas at personal na buwis sa kita ay ipinamahagi tulad ng sumusunod:

Sa ilalim ng gayong mga kundisyon, sa seksyon 1 kailangan mong magpakita ng pangkalahatang impormasyon mula sa simula ng 2016 sa isang accrual na batayan, at sa seksyon 2 kailangan mong ipamahagi ang mga accrual at mga pagbabayad na nauugnay sa ika-4 na quarter ng 2016. Magiging ganito ang hitsura:

Pakitandaan na sa mga kondisyon ng aming halimbawa, ang suweldo para sa Disyembre at ang taunang bonus para sa 2016 ay lilitaw, na binayaran sa mga empleyado noong Disyembre 30, 2016. Gayunpaman, hindi namin ipinakita ang mga pagbabayad na ito sa taunang ulat 6-NDFL. Hindi mahalaga kung kailan mo talaga binayaran ang iyong suweldo sa Disyembre at taunang bonus: sa 2016 o 2017. Kailangang ipakita ang mga ito sa seksyon 2 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa unang quarter ng 2017, dahil makukumpleto ang mga operasyong ito sa 2017. Ayon sa pinakabagong paglilinaw mula sa mga awtoridad sa buwis, ang "pagkumpleto ng operasyon" ay dapat matukoy sa pinakabagong petsa kung kailan dapat ilipat ang personal na buwis sa kita sa badyet. Isasaalang-alang namin nang mas detalyado ang isyu ng pagpapakita ng "pagdala" ng mga pagbabayad sa 6-NDFL sa ibaba.

Ang suweldo para sa Disyembre ay binayaran noong Disyembre: kung paano ito ipapakita sa 6-NDFL

Ang pinakakontrobersyal na isyu tungkol sa pagsagot sa 6-NDFL ay ang mga pagbabayad sa panahon ng paglipat. Nakatagpo ang mga ito kapag ang isang suweldo o bonus ay naipon sa isang panahon ng pag-uulat at binayaran sa isa pa. Ang sitwasyon sa mga suweldo para sa Disyembre 2016 ay partikular na hindi maliwanag. Ang katotohanan ay ang ilang mga employer ay nagbayad ng suweldo para sa Disyembre bago ang Bagong Taon (sa Disyembre). Nagbayad ng suweldo at taunang bonus ang iba pang organisasyon at indibidwal na negosyante noong Enero 2017. Cm. Paano ipakita ang mga accrual ng Disyembre sa ulat upang tanggapin ng mga awtoridad sa buwis ang 6-NDFL sa unang pagkakataon? Tingnan natin ang mga partikular na halimbawa ng pagpuno sa 6-NDFD para sa 2016.

Basahin din Specialty "Accounting, pagsusuri at pag-audit"

Anong uri ng impormasyon ang susuriin ng Federal Tax Service?

Ipagpalagay natin na ang suweldo para sa Disyembre 2016 ay binayaran noong Disyembre 30, 2016. Ang buwan ay hindi pa nagtatapos sa petsang ito, kaya imposibleng ituring ang naturang pagbabayad bilang suweldo para sa Disyembre sa buong kahulugan ng salita. Sa katunayan, ang perang ibinayad bago matapos ang buwan ay tama na tinatawag na advance. Noong Disyembre 30, ang employer ay hindi pa obligado na kalkulahin at pigilan ang personal na buwis sa kita, dahil ang mga sahod ay nagiging kita lamang sa huling araw ng buwan kung saan sila ay naipon - Disyembre 31 (clause 2 ng Artikulo 223 ng Tax Code of ang Russian Federation). Sa kabila ng katotohanan na ang Disyembre 31 ay isang Sabado, ang personal na buwis sa kita ay hindi maaaring kalkulahin o pigilan bago ang petsang ito (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 16, 2016 No. BS-3-11/2169).

Halimbawa 1

Inilipat ng organisasyon ang "suweldo" sa mga empleyado para sa Disyembre noong ika-30 sa halagang 180,000 rubles. Mula sa pagbabayad na ginawa sa parehong araw, ang personal na buwis sa kita ay kinakalkula at pinigil sa halagang 23,400 rubles (180,000 x 13%). Inilipat ng accountant ang halagang ito sa unang araw ng trabaho ng 2017 – Enero 9.

Sa ilalim ng gayong mga kundisyon, sa seksyon 1 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa 2016, dapat na wastong ipakita ng accountant ang suweldo tulad ng sumusunod:

• sa linya 020 - ang halaga ng Disyembre "suweldo" (RUB 180,000);
• sa mga linya 040 at 070 – kinakalkula at pinigil ang personal na buwis sa kita (RUB 23,400).

Sa seksyon 2 ng 6-NDFL na pagkalkula para sa 2016, ang Disyembre "suweldo" na binayaran noong Disyembre 30 ay hindi dapat lumabas sa anumang paraan. Ipapakita mo ito sa mga kalkulasyon para sa unang quarter ng 2017. Pagkatapos ng lahat, kapag pinupunan ang seksyon 2, kailangan mong tumuon sa petsa nang hindi lalampas sa kung aling buwis sa personal na kita ang dapat ilipat sa badyet. Ibig sabihin, ang bayad na kita at pinigil na personal na buwis sa kita ay dapat na ipakita sa panahon ng pag-uulat kung saan ang huling araw para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita ay bumaba. Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinibigay sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 24, 2016 No. BS-4-11/20126. Sa aming halimbawa, dapat ilipat ang personal na buwis sa kita sa susunod na araw ng trabaho sa Enero – Enero 9, 2017. Samakatuwid, sa seksyon 2 ng pagkalkula para sa unang quarter ng 2017, ang suweldo sa Disyembre ay kailangang ipakita tulad ng sumusunod:

• linya 110 – Disyembre 31, 2016 (petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita);
• linya 120 – 01/09/2017 (petsa ng paglipat ng personal na buwis sa kita sa badyet);
• linya 130 – 180,000 (halaga ng kita);
• linya 140 – 23,400 (halaga ng personal na buwis sa kita).

Tandaan na ang petsa ng pagpigil ng buwis sa linya 110 ng seksyon 2 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa 1st quarter ng 2017 ay eksaktong Disyembre 31, at hindi Disyembre 30, 2016 (kapag ginawa ang pagbabayad). Ang katotohanan ay noong Disyembre 31, 2016 na kailangan mong maipon ang suweldo sa Disyembre at i-offset ito laban sa dating bayad na advance (na, sa katunayan, ay ang suweldo ng Disyembre). Ang sitwasyon ay katulad ng mga pagbabayad hanggang Disyembre 30. Kung, halimbawa, ang pagkalkula ng suweldo para sa Disyembre ay ginawa sa panahon mula Disyembre 26 hanggang 29, kung gayon ang petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita ay dapat pa rin ang petsang "12/31/2016".

Withholding personal income tax hanggang sa katapusan ng buwan

Halimbawa 2

Inilipat ng organisasyon ang "suweldo" para sa Disyembre sa mga empleyado noong Disyembre 26 sa halagang 380,000 rubles. Sa parehong araw, ang buwis sa personal na kita ay pinigil sa halagang 49,400 rubles (380,000 x 13%). Ang halagang pinigil ay inilipat sa badyet sa susunod na araw - Disyembre 27, 2016.

Upang punan ang 6-NDFL, bumaling ang accountant sa sulat ng Federal Tax Service na may petsang Marso 24. 2016 Hindi. BS-4-11/5106. Sa liham na ito, inirerekumenda na pigilin ang personal na buwis sa kita sa araw ng aktwal na pagbabayad ng sahod (Disyembre 26), at ilipat ang pinigil na halaga sa badyet sa susunod na araw (Disyembre 27). Bilang karagdagan, ipinapayo ng mga awtoridad sa buwis na ipakita ang parehong mga petsang ito sa pagkalkula ng 6-NDFL. Gayunpaman, hindi namin inirerekomenda ang pagsunod sa mga naturang rekomendasyon at punan ang seksyon 2 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa 2016 sa ganitong paraan, sa hindi bababa sa dalawang dahilan:

1. ang pagkalkula ng 6-NDFL na napunan sa ganitong paraan ay hindi papasa sa format-logical na kontrol at babalik na may error na "ang petsa ng pagpigil sa buwis ay hindi dapat mauna sa petsa ng aktwal na pagbabayad";
2. ang pagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa sahod hanggang sa katapusan ng buwan ay sumasalungat sa mga rekomendasyon sa ibang pagkakataon ng Russian Ministry of Finance sa isang liham na may petsang Hunyo 21. 2016 No. 03-04-06/36092.

Ang personal na buwis sa kita ay pinigil mula sa maagang Enero

Ang ilang mga accountant ay nagpigil ng personal na buwis sa kita mula sa suweldo noong Disyembre sa susunod na pagbabayad ng kita - mula sa paunang bayad para sa Enero 2017. Paano punan ang 6-NDFL sa kasong ito? Unawain natin ito gamit ang isang halimbawa.

Halimbawa 3

Inilipat ng organisasyon ang suweldo para sa Disyembre noong ika-30 sa halagang 120,000 Hindi kinakalkula at pinigil ng organisasyon ang personal na buwis sa kita mula sa ginawang pagbabayad. Kinakalkula ng accountant ang personal income tax noong Disyembre 31, 2016. Ang halaga ng buwis ay naging 15,600 rubles (120,000 x 13%). Ang halagang ito ay pinigil mula sa susunod na pagbabayad - mula sa paunang bayad para sa Enero 2017, na inisyu noong Enero 19, 2017.

Sa ilalim ng naturang mga kundisyon, ang suweldo para sa Disyembre 2016 ay ililipat sa linya 020 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa 2016, at ang personal na buwis sa kita mula dito sa linya 040 ng seksyon 1 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa 2016. Bukod dito, ang buwis na hindi pinigil ay dapat na ipakita sa linya 080, dahil dapat na pigilan ito ng organisasyon, ngunit hindi.

Sa seksyon 2, ang operasyon sa pag-uulat ng 6-NDFL para sa unang quarter ng 2017 ay maaaring ipakita bilang mga sumusunod:

• linya 100 – Disyembre 31, 2016 (petsa ng pagtanggap ng kita);
• linya 110 – 01/19/2017 (petsa ng pagpigil);
• linya 120 – 01/20/2017 (petsa ng pagbabayad sa badyet);
• linya 130 – 120,000 (halaga ng kita);
• linya 140 – 15,600 (halaga ng personal na buwis sa kita).

Ang nasabing pagkumpleto at mga aksyon ng accountant, sa aming opinyon, ay hindi matatawag na tama, dahil ang kinakailangan ng talata 6 ng Artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation ay nilabag, ayon sa kung saan ang personal na buwis sa kita mula sa sahod sa ilalim ng isang kontrata sa pagtatrabaho dapat ilipat nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw ng pagbabayad ng kita. Alinsunod dito, ang linya 120 ay dapat maglaman ng petsa nang hindi lalampas sa 01/09/2017. Bukod dito, hindi lubos na malinaw kung ano ang pumigil sa accountant na mag-withhold ng buwis noong Disyembre at hindi ipagpaliban ang operasyong ito sa susunod na taon. Hindi namin ibinubukod na ang nabanggit na opsyon sa pagpuno ay maaari ding ibalik sa ahente ng buwis na may markang "error." Gayunpaman, ayon sa aming impormasyon, inirerekomenda ng ilang inspektor ng buwis na punan ang pagkalkula ng 6-NDFL sa ganitong paraan. Samakatuwid, sa ganoong sitwasyon, inirerekomenda namin ang karagdagang konsultasyon sa iyong Federal Tax Service.

1. Sino at sa anong pagkakasunud-sunod ang dapat magsumite ng mga pagkalkula ng buwis sa Form 6-NDFL.

2. Ano ang pamamaraan para sa pagpuno ng 6-NDFL, na isinasaalang-alang ang mga paliwanag ng mga awtoridad sa regulasyon.

3. Isang praktikal na halimbawa ng pagpuno sa 6-NDFL.

Ang isa sa mga pangunahing ay ang pagpapakilala ng quarterly na pag-uulat sa personal na buwis sa kita - pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula at pinigil ng ahente ng buwis (form 6-NDFL). Kasabay nito, ang dati nang umiiral na taunang pag-uulat sa anyo ng 2-NDFL na mga sertipiko ay hindi nakansela, iyon ay, mula noong 2016, ang mga ahente ng buwis ay kinakailangang magsumite ng quarterly na pag-uulat ng personal na buwis sa kita at taunang pag-uulat (clause 2 ng Artikulo 230 ng ang Tax Code ng Russian Federation). Kung ang lahat ay higit pa o hindi gaanong malinaw sa pagpuno ng 2-NDFL na mga sertipiko (tanging ang form ay nagbabago sa bawat taon, at pagkatapos ay bahagya lamang), kung gayon ang "hindi pa nasusubok" na 6-NDFL na form ay nagtataas ng maraming katanungan. Dahil ang pagkalkula ng 6-NDFL ay kailangang isumite sa unang pagkakataon sa 1st quarter ng 2016, wala nang maraming oras para sa isang detalyadong pagsusuri ng lahat ng mga nuances ng pagpuno nito. Kaugnay nito, sa artikulong ito, ipinapanukala kong tuldok ang i sa mga usapin ng pagpuno at pagsusumite ng 6-NDFL, na isinasaalang-alang ang mga opisyal na paliwanag ng mga awtoridad sa regulasyon.

Pamamaraan para sa pagsusumite ng 6-NDFL

Sino ang dapat punan

Dapat magsumite ng 6-NDFL na pagkalkula lahat ng taong kinikilala bilang mga ahente ng buwis para sa personal na buwis sa kita alinsunod sa batas ng Russian Federation (mga organisasyon, indibidwal na negosyante, notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, mga abogado na nagtatag ng mga tanggapan ng batas at iba pang mga taong nakikibahagi sa pribadong pagsasanay) (clause 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation) . Dapat mabuo ang pagkalkula para sa lahat ng indibidwal kung saan binayaran ang kita(suweldo, dibidendo, bayad sa ilalim ng mga kasunduan ng GPC, atbp.), maliban sa mga indibidwal na binayaran lamang ng kita sa ilalim ng mga kasunduan sa pagbili at pagbebenta ng ari-arian, pati na rin sa ilalim ng mga kasunduan kung saan sila ay kumikilos bilang mga indibidwal na negosyante (sugnay 1, talata. 1 artikulo 227, talata 2 talata 1 artikulo 228).

Mga takdang petsa

Ang pagkalkula sa form 6-NDFL ay isinumite ng ahente ng buwis para sa isang quarter, kalahating taon at siyam na buwan nang hindi lalampas sa Abril 30, Hulyo 31 at Oktubre 31, ayon sa pagkakabanggit, at para sa isang taon - hindi lalampas sa Abril 1 ng susunod na taon (Impormasyon ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 26, 2015). Kasama ang mga weekend at non-working holidays sa 2016, ang mga deadline para sa pagsusumite ng 6-NDFL ay ang mga sumusunod::

• para sa 1st quarter - hindi lalampas sa 05/04/2016 (04/30/2016 - day off, Sabado);
• para sa anim na buwan - hindi lalampas sa 08/01/2016 (07/31/2016 - day off, Linggo);
• para sa siyam na buwan - hindi lalampas sa Oktubre 31, 2016;
• para sa isang taon - hindi lalampas sa 04/03/2017 (04/01/2017 ay isang day off, Sabado).

Lugar ng pagtatanghal

Bilang pangkalahatang tuntunin, ang mga ahente ng buwis ay dapat magsumite ng 6-NDFL sa tanggapan ng buwis sa iyong lugar ng pagpaparehistro. Kasabay nito, para sa ilang mga kategorya ng mga ahente ng buwis, ang Tax Code ay nagtatatag ng mga espesyal na patakaran para sa pagsusumite ng mga kalkulasyon (sugnay 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation):

Paraan ng pagtatanghal

Ang pagkalkula ng 6-NDFL ay maaaring isumite sa awtoridad sa buwis sa isa sa mga sumusunod na paraan (Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450@):

! Tandaan: Pagkalkula ng 6-NDFL sa papel

• maaaring isumite lamang kung ang bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita sa panahon ng buwis ay mas mababa sa 25 tao (sugnay 2 ng Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation);
• isinumite lamang sa anyo ng isang aprubadong form na nakatuon sa makina, na pinunan sa pamamagitan ng kamay o naka-print sa isang printer.

Responsibilidad para sa hindi pagsumite ng 6-NDFL

Bilang karagdagan sa obligasyon na magsumite ng mga kalkulasyon ng 6-NDFL, mula noong 2016, ang pananagutan para sa hindi pagsunod ay itinatag din. Ayon sa sugnay 1.2 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, para sa hindi pagsumite ng 6-NDFL, ang ahente ng buwis ay nahaharap sa multa na 1,000 rubles. para sa bawat buo o bahagyang buwan mula sa petsang itinatag para sa pagsusumite ng kalkulasyon.

Pamamaraan para sa pagpuno ng 6-NDFL

Ang form ng pagkalkula ng 6-NDFL at ang pamamaraan para sa pagpuno nito ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450@. Kasama sa ulat ang:

• Pahina ng titulo;
• seksyon 1 "Mga pangkalahatang tagapagpahiwatig";
• Seksyon 2 "Mga petsa at halaga ng kita na aktwal na natanggap at pinigil ang personal na buwis sa kita."

Ang pangunahing pagkakaiba sa pagitan ng 6-NDFL at 2-NDFL na mga sertipiko ay na ito ay pinagsama-sama pangkalahatan para sa lahat ng indibidwal na nakatanggap ng kita mula sa ahente ng buwis, nang walang detalye para sa bawat indibidwal. Ang batayan para sa pagpuno ng pagkalkula ay ang data ng mga rehistro ng buwis para sa pagtatala ng kita na naipon at binayaran ng ahente ng buwis na pabor sa mga indibidwal, mga bawas sa buwis na ibinigay, at kinakalkula at pinigil na personal na buwis sa kita.

Cover page ng 6-NDFL na pagkalkula

Ang pagpuno sa pahina ng pamagat ng 6-NDFL sa pangkalahatan ay hindi gaanong naiiba sa pagpuno sa pahina ng pamagat ng anumang tax return. Samakatuwid, tatalakayin lamang natin nang mas detalyado ang mga tampok.

Linya na "Panahon ng pagsusumite"— ang code ng kaukulang panahon ng pag-uulat ay ipinahiwatig (Appendix 1 sa Pamamaraan para sa pagpuno, na inaprubahan ng Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450@):

Linya na "Taon ng buwis (taon)"— ay nagpapahiwatig ng taon kung saan nauugnay ang panahon ng pagsasama-sama ng ulat. Halimbawa, kapag pinupunan ang 6-NDFL para sa 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan ng 2016 at para sa 2016 sa kabuuan, dapat mong ilagay ang "2016" sa linyang ito.

Linya "Sa lokasyon (accounting) (code)"— ipasok ang naaangkop na code (Appendix 2 sa Pamamaraan para sa pagpuno, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450@):

Mga linyang “Gearbox” at “OKTMO Code”:

• ang checkpoint at OKTMO code ng organisasyon ay ipinahiwatig - kung ang 6-NDFL ay isinumite para sa mga indibidwal na nakatanggap ng kita mula sa head division ng organisasyon;
• ang checkpoint at OKTMO code ng hiwalay na dibisyon ay ipinahiwatig - kung ang 6-NDFL ay isinumite para sa mga indibidwal na nakatanggap ng kita mula sa isang hiwalay na dibisyon ng organisasyon (Mga Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 30, 2015 No. BS-4- 11/23300@, na may petsang Disyembre 28, 2015 Blg. BS-4- 11/23129@).

Seksyon 1 ng 6-NDFL na pagkalkula

Ang mga tagapagpahiwatig ng seksyon 1 ng pagkalkula sa form 6-NDFL ay pinunan pinagsama-samang kabuuan para sa unang quarter, kalahating taon, siyam na buwan at taon(Mga Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 02/12/2016 No. BS-3-11/553@, may petsang 03/15/2016 No. BS-4-11/4222@).

Sa pamamagitan ng linya 010 ang personal na rate ng buwis sa kita (13, 15.30 o 35%) ay ipinahiwatig, kung saan kinakalkula ang mga halaga ng buwis. Ang bawat rate ng buwis ay may sariling bloke ng mga linya 020 – 050. Iyon ay, kung sa panahon ng pag-uulat ang kita ay binayaran sa mga indibidwal na binubuwisan sa iba't ibang mga rate ng buwis sa personal na kita, kung gayon para sa bawat rate ay kinakailangan upang punan ang mga linya 020-050:

• linya 020 - ang kabuuang halaga ng naipon na kita para sa lahat ng indibidwal, na binubuwisan sa rate na ipinahiwatig sa linya 010;
• linya 025 - kabuuang halaga ng mga naipon na dibidendo;
• linya 030 - ang kabuuang halaga ng mga bawas sa buwis (kabilang ang propesyonal, pamantayan, ari-arian, panlipunan at sa ilalim ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation) na ibinigay para sa kita na makikita sa linya 020;
• linya 040 - ang kabuuang halaga ng kinakalkula na personal na buwis sa kita sa kita na makikita sa linya 020;
• linya 045 - kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita na kinakalkula mula sa mga dibidendo;
• linya 050 - ang halaga ng mga nakapirming paunang pagbabayad ng mga dayuhang empleyado, kung saan ang halaga ng kinakalkula na buwis ay nabawasan;

Ang block na "Kabuuan para sa lahat ng mga rate" sa pagkalkula ng 6-NDFL ay dapat na isa lamang (ibubuod para sa lahat ng mga rate ng buwis), kabilang dito ang mga linya 060-090:

• linya 060 – ang kabuuang bilang ng mga taong nakatanggap ng kita mula sa ahente ng buwis. Kung ang isang tao ay nakatanggap ng income taxed na may personal na income tax sa iba't ibang mga rate, siya ay binibilang bilang isang tao. Kung ang parehong empleyado ay tinanggal at muling natanggap sa trabaho sa parehong panahon ng buwis, ang empleyado ay dapat ding bilangin bilang isang tao.
• linya 070 - kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil (para sa lahat ng mga rate);
• linya 080 - kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita na hindi pinigil (para sa lahat ng mga rate);
• linya 090 - ang kabuuang halaga ng personal na buwis sa kita na ibinalik ng ahente ng buwis sa mga nagbabayad ng buwis alinsunod sa Art. 231 Tax Code ng Russian Federation.

Pakitandaan: Kung ang mga tagapagpahiwatig ng mga linya ng seksyon 1 ay hindi magkasya sa isang pahina, kung gayon ang kinakailangang bilang ng mga pahina ay pupunan. Sa kasong ito, ang mga kabuuan para sa lahat ng mga rate sa mga linya 060-090 ay napunan sa unang pahina ng seksyon.

Seksyon 2 ng 6-NDFL na pagkalkula

Ang Pamamaraan para sa pagpuno ng 6-NDFL (Appendix No. 2 sa Order of the Federal Tax Service of Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450@) ay nagsasaad na ang pagkalkula ay nakumpleto sa isang accrual na batayan mula sa simula ng panahon ng buwis. Gayunpaman, isinasaalang-alang ang mga paliwanag ng Federal Tax Service, ang probisyong ito ay ganap na naaangkop lamang sa seksyon 1. Seksyon 2 ng pagkalkula sa form 6-NDFL para sa kaukulang panahon ng pag-uulat ay sumasalamin sa mga mga transaksyon na nakumpleto sa huling tatlong buwan ng panahon ng pag-uulat na ito. Bilang karagdagan, kung ang isang transaksyon ay isinagawa sa isang panahon ng pag-uulat at nakumpleto sa isa pa, ang ahente ng buwis ay may karapatan na ipakita ito sa panahon ng pagkumpleto. Halimbawa, ang mga sahod para sa Marso, na binayaran noong Abril, ay makikita sa seksyon 2 ng 6-NDFL na pagkalkula para sa kalahating taon (Mga Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 02.12.2016 No. BS-3-11/553 @, may petsang 03.15.2016 No. BS-4- 11/4222@).

Ang seksyon 2 ay naglalaman ng kinakailangang bilang ng mga bloke ng mga linya 100-140:

linya 100- ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita na makikita sa linya 130. Ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita ay tinutukoy alinsunod sa Art. 223 Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa:

• para sa kita sa anyo ng mga sahod, ang petsa ng aktwal na pagtanggap ay ang huling araw ng buwan kung saan ang kita ay naipon para sa mga tungkulin sa trabaho na isinagawa alinsunod sa kasunduan sa trabaho (kontrata) (o ang huling araw ng trabaho - kung tinanggal bago ang katapusan ng buwan ng kalendaryo) (sugnay 2 ng Artikulo 223 Tax Code ng Russian Federation);
• para sa kita sa cash - ang petsa ng pagbabayad ng naturang kita (sugnay 1, sugnay 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation);
• para sa kita sa uri - ang petsa ng paglipat ng kita sa uri (sugnay 2, sugnay 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation);
• para sa kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo na natanggap mula sa pagtitipid sa interes kapag tumatanggap ng mga hiniram na pondo - ang huling araw ng bawat buwan sa panahon kung saan ibinigay ang mga hiniram na pondo (sugnay 7, sugnay 1, artikulo 223 ng Tax Code ng Russian Federation).

linya 110— ang petsa ng pagpigil ng buwis sa halaga ng aktwal na natanggap na kita, na makikita sa linya 130. Ang petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita sa kita sa cash ay tumutugma sa petsa ng kanilang aktwal na pagbabayad. Ang petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita sa kita sa uri at natanggap sa anyo ng mga materyal na benepisyo ay tumutugma sa petsa ng pagbabayad ng anumang kita sa cash kung saan ang naturang personal na buwis sa kita ay pinigil (clause 4 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia).

linya 120- ang petsa nang hindi lalampas kung saan dapat ilipat ang halaga ng buwis. Ang deadline para sa paglipat ng personal na buwis sa kita ay itinatag ng sugnay 6 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation: sa pangkalahatan, ang personal na buwis sa kita ay dapat ilipat sa badyet nang hindi lalampas sa araw kasunod ng araw ng pagbabayad ng kita. Kapag nagbabayad ng kita sa anyo ng mga pansamantalang benepisyo sa kapansanan at bayad sa bakasyon, ang personal na buwis sa kita ay dapat ilipat mula sa kanila nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kung saan ginawa ang mga naturang pagbabayad. Halimbawa, kung binayaran ang vacation pay sa isang empleyado noong 03/05/2016, dapat ilipat ang personal income tax dito nang hindi lalampas sa 03/31/2016.

linya 130- ang pangkalahatang halaga ng kita na aktwal na natanggap (nang hindi binabawasan ang halaga ng withheld na buwis) sa petsang ipinahiwatig sa linya 100;

linya 140- ang pangkalahatang halaga ng personal na buwis sa kita na pinigil sa petsang nakasaad sa linya 110.

! Tandaan: Ang bawat hiwalay na bloke ng mga linya 100-140 ay naglalaman ng data sa kita kung saan:

• ang petsa ng kanilang aktwal na resibo ay nag-tutugma;
• ang petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita ay nag-tutugma;
• Ang deadline para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation ay nag-tutugma.

Halimbawa, noong Marso 10, 2016, binayaran ang vacation pay sa isang empleyado, gayundin ang sahod para sa Marso sa isa pang empleyado na huminto noong Marso 10, 2016. Ang petsa ng aktwal na pagtanggap ng kita sa kasong ito para sa parehong vacation pay at sahod ay 03/10/16. Gayunpaman, ang mga deadline para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita ay iba: para sa bayad sa bakasyon - 03/31/16, para sa sahod - 03/11/16. Alinsunod dito, kapag pinupunan ang pagkalkula ng 6-NDFL para sa 1st quarter ng 2016 kaugnay ng dalawang pagbabayad na ito, dapat mong punan ang iba't ibang mga bloke ng mga linya 100-140.

Pagpirma sa 6-NDFL na pagkalkula

Ang pagkalkula sa form 6-NDFL ay nilagdaan ng pinuno ng organisasyon o sinumang opisyal na awtorisadong gawin ito ng mga panloob na dokumento ng kumpanya (halimbawa, sa pamamagitan ng utos ng direktor) (sugnay 2.2 ng Pamamaraan para sa pagpuno ng pagkalkula). Sa partikular, ang pagkalkula ay maaaring lagdaan ng punong accountant, deputy chief accountant, o accountant na responsable para sa mga kalkulasyon ng payroll.

Halimbawa ng pagpuno sa 6-NDFL na pagkalkula

Ang bilang ng mga empleyado ng Aktiv LLC ay 5 tao (walang mga pagbabayad na ginawa sa ibang mga indibidwal sa 1st quarter ng 2016). Ang suweldo (suweldo) ng bawat empleyado ay 20,000 rubles bawat buwan. Mga deadline para sa pagbabayad ng sahod: ang ika-27 ng kasalukuyang buwan (para sa unang kalahati sa halagang 40% ng suweldo) at ang ika-12 ng susunod na buwan (panghuling pagbabayad). Iyon ay, ang sahod para sa ikalawang kalahati ng Disyembre 2015 ay binayaran noong 01/12/2016, at ang sahod para sa ikalawang kalahati ng Marso 2016 ay binayaran noong 04/12/2016.

Sa empleyadong Ageeva N.P. Ang isang karaniwang bawas sa buwis para sa isang bata ay ibinibigay sa halagang 1,400 rubles bawat buwan. Walang bawas na ibinigay sa ibang mga empleyado.

Noong Pebrero 2016, ang empleyado na si Sidorov R.I. ibinigay ang taunang bayad na bakasyon: ang halaga ng bayad sa bakasyon ay 18,000 rubles (pagbabayad noong 02/05/2016), ang halaga ng sahod para sa Pebrero ay 5,000 rubles.

Data para sa pagpuno sa seksyon 1 ng 6-NDFL na pagkalkula

Ang Seksyon 1 ng pagkalkula sa form 6-NDFL ay pinunan ng kabuuang naipon para sa unang quarter, kalahating taon, siyam na buwan at isang taon. Kasama sa Seksyon 1 ng kalkulasyon para sa unang quarter ang kita na naipon noong Enero, Pebrero, at Marso 2016.

Data para sa pagpuno sa seksyon 2 ng 6-NDFL na pagkalkula

Ang seksyon 2 ng pagkalkula sa Form 6-NDFL para sa kaukulang panahon ng pag-uulat ay sumasalamin sa mga transaksyong isinagawa sa huling tatlong buwan ng panahon ng pag-uulat na ito. Bukod dito, kung ang isang transaksyon ay isinagawa sa isang panahon ng pag-uulat at nakumpleto sa isa pa, ang ahente ng buwis ay may karapatan na ipakita ang naturang transaksyon sa panahon ng pagkumpleto nito (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 12, 2016 Hindi BS-3-11/553@).

Sa halimbawang isinasaalang-alang, ang mga naturang "borderline" na operasyon ay kinabibilangan ng:

• sahod para sa Disyembre 2015, binayaran noong Enero 2016;
• sahod para sa Marso 2016, binayaran noong Abril 2016.

Ayon sa mga paliwanag ng Federal Tax Service (Liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Pebrero 25, 2016 No. BS-4-11/3058@), ang seksyon 2 ng pagkalkula 6 ng personal na buwis sa kita ay sumasalamin sa mga sahod para sa Disyembre, binayaran sa Enero 2016. At ang mga sahod para sa Marso, na binayaran noong Abril , ay makikita sa seksyon 2 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa unang kalahati ng 2016.

Batay sa available na data, ang pagkalkula ng 6-NDFL para sa 1st quarter ng 2016 ay magiging ganito:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direkta"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = totoo; yandex_no_sitelinks = totoo; document.write(" ");

Sinuri namin ang mga pangunahing nuances ng pagpuno ng pagkalkula sa form 6-NDFL. Para sa karagdagang seguridad, lubos kong inirerekomenda na pagkatapos punan ang iyong pagkalkula ng 6-NDFL, suriin mo natutugunan ba nito ang mga ratio ng kontrol, na itinatag ng Letter of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 10, 2016 No. BS-4-11/3852@ “Sa direksyon ng mga control ratios.” Ang pagkabigong sumunod sa mga control ratio na ito ay nagsisilbing batayan para sa awtoridad sa buwis na magpadala ng kahilingan sa ahente ng buwis para sa paglilinaw, gayundin para sa pagbuo ng ulat ng pag-audit.

Batayang normatibo

1. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation
2. Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450@
3. Impormasyon mula sa Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 26, 2015 "Ipinaliwanag ng Federal Tax Service ng Russia ang bagong pamamaraan para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita ng isang ahente ng buwis"
4. Mga liham mula sa Federal Tax Service ng Russia:

• napetsahan noong Disyembre 30, 2015 Blg. BS-4-11/23300@
• na may petsang Disyembre 28, 2015 Blg. BS-4-11/23129@ "Sa isyu ng pagsagot sa kalkulasyon ayon sa Form 6-NDFL"
• may petsang 02/12/2016 No. BS-3-11/553@ “Sa isyu ng pagsagot sa form 6-NDFL”
• may petsang 02/25/2016 No. BS-4-11/3058@ “Tungkol sa pagkumpleto at pagsusumite ng form 6-NDFL”
• napetsahan noong Marso 10, 2016 Hindi. BS-4-11/3852@ “Sa direksyon ng mga Control ratios”
• may petsang Marso 15, 2016 Blg. BS-4-11/4222@

Nakikita mo bang kapaki-pakinabang at kawili-wili ang artikulo? ibahagi sa mga kasamahan sa mga social network!

May mga komento at tanong - magsulat, pag-uusapan natin!

Ang Report 6-NDFL ay isang form kung saan ang mga nagbabayad ng buwis ay nag-uulat ng personal na buwis sa kita. Sa loob nito dapat nilang ipahiwatig ang impormasyon tungkol sa kita ng mga empleyado, kinakalkula at pinigil na halaga ng personal na buwis sa kita para sa panahon ng pag-uulat. Kinakailangang isumite ito ng lahat ng employer kada quarter.

Report form 6-NDFL

Ang anyo ng ulat ng 6-NDFL, ang pamamaraan para sa pagpuno at pagsusumite nito ay tinutukoy ng utos ng Federal Tax Service na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450@. Sa simula ng 2018, ito ay binago sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 17, 2018 N ММВ-7-11/18@, na nagsimula noong Marso 26, 2018.

Ang isang ulat na nagpapakita ng pagkalkula ng mga halaga ng personal na buwis sa kita ay isinumite kada quarter sa electronic na format, kung sa quarter ng pag-uulat ang organisasyon ay nagbayad ng pabor sa 25 tao o higit pa. Kung ang organisasyon ay nag-uulat para sa mas mababa sa 25 katao, ang form ay maaaring isumite sa papel. Ang halaga ng buwis ay pinupunan sa rubles, at ang halaga ng kita ay pinupunan ng rubles at kopecks.

Mga deadline para sa pagsusumite ng 6-NDFL

Dapat ipadala ang Form 6-NDFL sa tanggapan ng buwis nang hindi lalampas sa huling araw ng buwan kasunod ng quarter ng pag-uulat. Ang taunang pagkalkula ay ibinibigay hanggang Abril 1 ng susunod na taon (Artikulo 230 ng Tax Code ng Russian Federation). Para sa ika-2 quarter ng 2019, dapat kang mag-ulat nang hindi lalampas sa Hulyo 31. Ang mas detalyadong timing ay makikita sa talahanayan.

Mga multa para sa pag-uulat

May multa para sa hindi pagsunod sa deadline para sa pagsusumite ng ulat. Ang bawat buwan ng pagkaantala ay nagkakahalaga ng 1000 rubles ayon sa mga pamantayan ng sugnay 1.2 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang isang opisyal na responsable para sa kabiguang magsumite ng mga personal na ulat ng buwis sa kita sa oras ay maaaring pagmultahin mula 300 hanggang 500 rubles (Bahagi 1 ng Artikulo 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Kung ang impormasyon sa ulat ng 6-NDFL ay napatunayang hindi mapagkakatiwalaan, ang organisasyon ay pagmumultahin ng 500 rubles (Clause 1 ng Artikulo 126.1 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, ang punong accountant ng bawat organisasyon ay dapat malaman nang detalyado kung paano punan ang 6 na personal na buwis sa kita 2019.

Ang labag sa batas na pagsusumite ng 6-NDFL na ulat sa papel ay may multa na 200 rubles (Artikulo 119.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga pagbabago sa form na isasaalang-alang sa 2019

Noong 2018, ang mga legal na kahalili ng mga reorganized na kumpanya ay kinakailangang magsumite ng 6-NDFL kung ang kumpanya mismo ay hindi gumawa nito bago matapos ang reorganization. Sa partikular, ang kahalili na organisasyon ay dapat:

• ipahiwatig ang iyong TIN at KPP sa tuktok ng pahina ng pamagat;
• gamitin ang code na "215" (para sa pinakamalaking nagbabayad ng buwis - "216") sa mga detalye "sa lokasyon (accounting) (code)";
• sa detalye ng "agent ng buwis", ipahiwatig ang pangalan ng muling inayos na entity o ang hiwalay na dibisyon nito;
• sa bagong detalye na "Form ng reorganization (liquidation) (code)" ay nagpapahiwatig ng isa sa mga halaga: 1 - pagbabagong-anyo, 2 - pagsasama, 3 - dibisyon, 5 - pag-akyat, 6 - dibisyon na may sabay-sabay na pag-akyat, 0 - pagpuksa;
• ipahiwatig din ang "TIN/KPP ng muling inayos na kumpanya."

Bilang karagdagan, mayroong iba pang mga pagbabago sa kung paano mo punan ang form.

Ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay kailangang magbigay ng checkpoint ayon sa sertipiko ng pagpaparehistro sa tanggapan ng buwis sa lokasyon ng legal na entity, at hindi sa lugar ng pagpaparehistro bilang pinakamalaking nagbabayad ng buwis.

Ang mga organisasyon ng ahente ng buwis na hindi pangunahing mga nagbabayad ng buwis ay dapat magsaad ng halagang “214” sa halip na “212” sa mga detalyeng “sa lokasyon (accounting) (code)”.

Ang pahina ng pamagat ay dapat maglaman ng buong detalye ng dokumentong nagpapatunay sa awtoridad ng kinatawan.

Ang elektronikong format ng 6-NDFL ay inaayos din na isinasaalang-alang ang mga nakalistang susog.

Halimbawa ng pagpuno sa 6-NDFL: sunud-sunod na mga tagubilin

Kahit na ang ulat ay may bisa sa loob ng apat na taon, ang pagkumpleto ay nagtataas pa rin ng mga katanungan sa mga employer at accountant. Bilang karagdagan, maraming mga pagbabago ang ginawa dito na dapat isaalang-alang kapag pinupunan.

Ang dokumento ay binubuo ng mga sumusunod na seksyon:

1. Pahina ng titulo.
2. Seksyon 1 (ang impormasyon ay nabuo sa isang accrual na batayan).
3. Seksyon 2 (ang impormasyon ay ipinapakita lamang para sa tinukoy na quarter, nang hindi isinasaalang-alang ang mga nakaraang panahon).

Nasa ibaba ang isang halimbawa ng pagsagot sa 6-NDFL para sa ika-2 quarter ng 2019 na may mga sunud-sunod na tagubilin.

Cover page ng form 6-NDFL

Hakbang 1. INN at checkpoint

Sa naaangkop na mga field, ipahiwatig ang data ng TIN at KPP ng organisasyong nagsusumite ng ulat. Kung ang ulat ay isinumite ng isang sangay, ang checkpoint ng sangay ay ipinahiwatig.

Hakbang 2. Numero ng pagwawasto

Kung ang 6-NDFL ay isinumite sa unang pagkakataon sa panahon ng pag-uulat, ang mga zero ay makikita sa field na "numero ng pagsasaayos."

Ang isang pagsasaayos ay nagsasangkot ng mga pagbabago sa impormasyong ibinigay sa Federal Tax Service. Ang paglilinaw ng pagkalkula para sa kaukulang panahon ng pag-uulat ay ipinapahiwatig ng numero ng pagsasaayos. Halimbawa: 001, 002, 003 at iba pa.

Hakbang 3. Pag-uulat ayon sa quarter (bilang ng panahon)

Ang panahon para sa pagbibigay ng 6-NDFL ay ang quarter kung saan nag-uulat ang employer:

• 1st quarter - code 21;
• kalahating taon - code 31;
• 9 na buwan - code 33;
• taon - code 34.

Ang mga code para sa mga organisasyong nagbibigay ng impormasyon sa yugto ng muling pag-aayos (liquidation) ay ipinahiwatig sa Appendix. 1 Order.

Hakbang 4. Panahon ng buwis

Ang panahon ng buwis ay ang taon ng kalendaryo kung saan ibinigay ang impormasyon. Ang katumbas na 4 na digit ay ipinasok sa field.

Hakbang 5. Code ng serbisyo sa buwis (sa lugar ng pagpaparehistro)

Ang linya ay nagpapahiwatig ng code ng tanggapan ng buwis kung saan isusumite ang mga ulat. Ito ay isang apat na digit na code kung saan:

• ang unang 2 digit ay ang numero ng rehiyon;
• ang pangalawang dalawang digit ay ang inspeksyon code mismo (gamit ang halimbawa ng Federal Tax Service Inspectorate No. 9 ng Central District ng St. Petersburg).

Mahalagang tandaan na ang pag-uulat ay ipinapadala sa inspektorate sa lokasyon ng organisasyon o sa hiwalay na dibisyon nito. Ang mga indibidwal na negosyante ay nagsumite ng ulat na ito sa tanggapan ng buwis sa kanilang lugar ng paninirahan o lugar ng negosyo.

Ang code na "Ayon sa lokasyon (accounting)" ay tumutulong na matukoy kung aling organisasyon ang nagsusumite ng mga ulat. Ang buong listahan ng mga code ay tinukoy sa apendiks. 2 sa Order.

Ang pinakakaraniwan para sa mga organisasyon:

• sa pamamagitan ng lugar ng pagpaparehistro - 214;
• sa lugar ng pagpaparehistro ng isang hiwalay na subdibisyon - 220;
• ang pinakamalaking nagbabayad ng buwis ay nagpapahiwatig ng 212.

Ang mga indibidwal na negosyante ay nagpapahiwatig din ng mga espesyal na code:

• sa lugar ng paninirahan - code 120;
• sa lugar ng aktibidad - code 320.

Hakbang 6. Pangalan ng nagbabayad ng buwis

Ang maikli (kung mayroon man) o buong pangalan ng kumpanya ay naka-print sa field na "tax agent".

Hakbang 7. OKTMO (munisipal na entity) code at numero ng telepono ng nagbabayad ng buwis

Dapat mong ipahiwatig ang code ng munisipalidad kung saan ang teritoryo ay matatagpuan at nakarehistro ang organisasyon o sangay. Minsan ang mga mamamayan ay binabayaran ng pera (suweldo at bonus) ng parehong parent organization at ng dibisyon nito. Sa kasong ito, dalawang form na may magkaibang OKTMO code ang pinupunan at isinumite nang sabay-sabay.

Seksyon 1

Ang Seksyon 1 "Mga Pangkalahatang Tagapagpahiwatig" ay nabuo sa pinagsama-samang batayan mula sa simula ng taon at binubuo ng impormasyon para sa bawat rate ng personal na buwis sa kita, maliban sa mga linya 060-090. Ang istraktura ng seksyon 1 ay nagbibigay ng impormasyon:

1. Para sa bawat taya nang hiwalay:

• porsyento ng rate ng buwis;
• halaga ng naipon na kita (maaaring hindi kasama sa form ang kita na ganap na exempt sa personal na buwis sa kita, o kita na mas mababa sa limitasyon, depende sa uri ng kita. Halimbawa, tulong pinansyal kaugnay ng pagkamatay ng isang malapit na kamag-anak , tulong pinansyal para sa kapanganakan (pag-ampon, pagtatatag ng mga karapatan sa pangangalaga) ng isang bata hanggang sa 50 libong rubles bawat bata, atbp.);
• halaga ng mga bawas sa buwis;
• mga halaga ng personal na buwis sa kita (kabilang ang mula sa kita sa anyo ng mga dibidendo).

2. Pangkalahatang impormasyon sa lahat ng taya (isang beses na ipinapakita sa seksyon para sa unang taya):

• bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita;
• halaga ng buwis na pinigil;
• mga halaga ng buwis na hindi pinigil;
• mga personal na halaga ng buwis sa kita na ibinalik ng ahente ng buwis.

Mga rate ng personal na buwis sa kita sa 2019 sa kita ng mga empleyado at taong gumaganap ng trabaho (nagbibigay ng mga serbisyo) sa ilalim ng mga kontratang sibil: 13%, 15%, 30% at 35%. Noong 2019, hindi nagbago ang mga rate.

Ipapakita namin sa iyo kung paano isaalang-alang ang personal na buwis sa kita sa ulat 6 na personal na buwis sa kita, gamit ang mga halimbawa ng pagpuno sa mga seksyon nang linya sa linya.

Block 1. Data para sa bawat rate ng personal na buwis sa kita

Hakbang 1. Linya 010. Tax rate

Isinasaalang-alang ng halimbawa ang malawakang ginagamit na rate ng buwis sa personal na kita na 13%. Sa field 010 ang rate ng interes ay ipinahiwatig. Sa kaso ng pagkalkula ng buwis sa iba't ibang mga rate, para sa bawat rate ay bubuo ang data na nauugnay lamang sa tinukoy na personal na rate ng buwis sa kita. Ang kabuuang halaga ng mga linya 060 hanggang 090 ay ipinahiwatig nang isang beses sa unang pahina sa kasunod na mga sheet, ang mga zero ay inilalagay sa mga patlang na ito.

Hakbang 2. Linya 020. Naipon na kita

Ang linya 020 ("halaga ng naipon na kita") ay nagpapahiwatig ng lahat ng nabubuwisang kita ng mga empleyado, na kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon - ang mga aktwal na natanggap sa panahon ng taon. Ang linya 020 ay hindi kasama ang kita na ganap na hindi nabubuwisan na may personal na buwis sa kita at kita na inilipat sa mga empleyado na mas mababa sa limitasyon sa pagbubuwis, halimbawa, tulong pinansyal hanggang 4,000 rubles (sa pangkalahatang batayan) o hanggang 50,000 rubles ( para sa kapanganakan). Ang pagbabayad ng mga dibidendo ay makikita, bukod sa iba pang mga bagay, sa linya 025.

Sa ilang mga kaso, ang materyal na tulong ay hindi ganap na napapailalim sa personal na buwis sa kita (tingnan ang sugnay 8, sugnay 8.3 at sugnay 8.4 ng Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation, para sa ilang uri ng materyal na tulong, ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan); isang bahagi. Sa Liham Blg. BS-4-11/13984@ na may petsang 08/01/2016, nilinaw ng Federal Tax Service na ang linya 020 ay hindi dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa kita na hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita at tinukoy sa Art. 217 Tax Code ng Russian Federation. Kaya, ang ganap na hindi nabubuwisan na tulong pinansyal ay hindi nakasaad sa form.

Hakbang 3. Linya 030. Mga bawas sa buwis

Kung ang mga nagbabayad ng buwis ay pinagkalooban ng mga kaltas sa buwis, ang kanilang halaga ay makikita sa field 030. Ang mga pagbabawas ay mga hindi nabubuwisang halaga na nagpapababa sa base para sa pagkalkula ng personal na buwis sa kita. Ang Tax Code ay nagbibigay ng mga sumusunod na bawas sa buwis:

• pamantayan (Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation);
• panlipunan (Artikulo 219 ng Tax Code ng Russian Federation);
• ari-arian (Artikulo 220 ng Tax Code ng Russian Federation), atbp.

Ang linya 030 ay pinunan sa kabuuan para sa lahat ng mga deduction code (order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Setyembre 10, 2015 No. ММВ-7-11/387@) kung saan ibinigay ang mga ito.

Hakbang 4. Linya 040. Kinakalkula ang personal na buwis sa kita

Ang Linya 040 (“kinakalkulang halaga ng buwis”) ay kinakalkula sa pamamagitan ng pag-multiply ng linya 010 (“tax rate”) at ang kaukulang income tax base (personal income tax base).

Ang tax base ng kita (sa bawat rate) ay tinutukoy bilang ang pagkakaiba sa pagitan ng column 020 (“halaga ng naipon na kita”) at column 030 (“halaga ng mga bawas sa buwis”).

Tax base ng kita (rate 13%) = 10,100,000.00 - 100,000.00 = 10,000,000.00 (personal income tax base 13%)

Linya 040 (“kinakalkula na halaga ng buwis”) = 10,000,000 * 13% = 1,300,000 (personal na buwis sa kita sa rate na 13%).

Ang buwis sa mga dibidendo ay ipinahiwatig sa hanay 045 at kinakalkula sa parehong paraan.

Step 5. Line 050. Halaga ng advances

Ang patlang na ito ay napunan kung ang organisasyon ay gumagamit ng mga dayuhan sa isang patent na batayan. Sa kasong ito, ang linya 050 (“halaga ng fixed advance payment”) ay sumasalamin sa halaga ng mga advance na ibinayad sa mga dayuhan. Sa ibang mga kaso, walang data upang punan ang linya 050, at zero ang ipinahiwatig.

Block 2. Buod ng Seksyon 1

Hakbang 6. Linya 060. Bilang ng mga taong nakatanggap ng kita mula sa simula ng taon

Isinasaad ng field ang kabuuang bilang ng mga indibidwal kung kanino binayaran ng organisasyon ang kita na nabubuwisang sa panahon ng pag-uulat.

Hakbang 7. Linya 070. Kabuuang halaga ng buwis na pinigil sa lahat ng mga rate

Ang Linya 040 ay ang kinakalkula na buwis, ibig sabihin, ang halaga ng linyang ito ay nagpapakita ng halaga ng buwis na dapat ilipat para sa panahon (1st quarter, 1st half ng taon, 9 na buwan, taon).

Line 070 - withheld tax, nagpapakita ng data sa mga inilipat na halaga ng buwis para lamang sa kasalukuyang panahon. Ang linyang ito ay hindi dapat magsama ng data para sa nakaraan o hinaharap na mga pagbabayad.

Maaari mong suriin ang data sa pahina 040 gamit ang mga order sa pagbabayad para sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa pamamagitan ng paghahambing ng mga field 106 (“TP” - mga pagbabayad ng kasalukuyang taon) at 107 (“Ang MS ay nagpapahiwatig ng serial number ng buwan”) sa halaga ng linya 040.

Para sa ika-2 quarter ng 2019, tulad ng sa ibang mga panahon, ang halaga ng linya 040 ay dapat tumugma sa mga halagang nakalkula (kinakalkula) at inilipat sa badyet para sa panahong ito. Mangyaring tandaan na hindi sa panahong ito, ngunit partikular para dito. Sinusuri ang Page 070 sa parehong paraan tulad ng page 040, na isinasaalang-alang na ang lahat ng paglilipat (pagbayad ng buwis) ay dapat gawin sa quarter (iba pang panahon) kung saan kami nag-uulat. Iyon ay, ang impormasyon ay inihambing ayon sa panahon ng pag-uulat ng personal na buwis sa kita na binayaran sa panahon ng pag-uulat. Maaari mong suriin ang kawastuhan ng mga halaga ng mga linya 040 at 070 sa pamamagitan ng pagtukoy sa halaga ng mga pagbabayad para sa huling buwan ng pag-uulat na ginawa sa buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat.

Ang linya 070 ("tinago") ay maaaring hindi kapareho ng linya 040 ("kinakalkula"). Nangyayari ito kapag ang ilang halaga ng buwis ay naipon nang mas maaga at pinigil mula sa mga empleyado sa ibang pagkakataon.

Hakbang 8. Linya 080. Hindi ipinagkait ang buwis

Kasama sa Column 080 ang mga halaga ng personal na buwis sa kita na hindi maaaring itago sa anumang dahilan.

Hakbang 9. Linya 090. Na-refund ang buwis

Ang linya 090 ay sumasalamin sa halaga ng buwis na hindi wastong napigil at ibinalik sa empleyado. Kung walang ganoong mga kaso, maglagay ng zero.

Seksyon 2

Ang seksyong ito ng ulat ng 6-NDFL ay naglalaman lamang ng impormasyon para sa quarter ng pag-uulat, at hindi para sa panahon mula sa simula ng taon. Ipinapahiwatig nito ang mga petsa para sa pagbabayad ng kita sa mga empleyado at ang mga deadline para sa paglilipat ng personal na buwis sa kita, pati na rin ang mga halaga na tumutugma sa kita at buwis.

Ang mga petsa ng paglilipat sa mga empleyado ay kailangang ayusin sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod.

Hakbang 10. Petsa na natanggap ng mga empleyado ang kita

Ang mga column 100 ay sumasalamin sa araw kung saan nakatanggap ang empleyado ng kita, kahit na ang paglipat ay batay sa payroll, para sa bawat quarter ng taon. Ang impormasyon para sa isang araw ay dapat na ibuod kung ang kanilang mga petsa ng pagbabayad ng buwis ay magkasabay. Kung ang mga pagbabayad sa mga empleyado ay ginawa ayon sa iba't ibang uri, na naiiba sa petsa ng pagbabayad ng buwis, ang impormasyon sa naturang kita ay dapat na ipahiwatig nang hiwalay.

Pakitandaan na ang petsa at buwan na dapat tukuyin ay nakadepende sa uri ng mga pagbabayad.

Ang petsa kung saan nakatanggap ang empleyado ng kita ay depende sa partikular na uri ng pagbabayad. Kaya, ang suweldo ay nagiging kita ng isang mamamayan sa huling araw ng trabaho ng buwan kung saan ito inilipat. Samakatuwid, pinahihintulutang ipahiwatig ang huling petsa sa linyang ito, halimbawa, Enero 2019, kahit na natanggap ng mga empleyado ang kanilang mga suweldo para sa Enero lamang noong Pebrero. Ngunit ang vacation pay at sick pay ay kinikilala bilang kita ng mga mamamayan sa araw na sila ay natanggap. Tulad ng para sa materyal na tulong, kapag naglilipat ng cash, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagbabayad (paglipat sa isang bank account o pag-withdraw mula sa cash register). Kung ang tulong pinansyal ay nasa uri, pagkatapos ay sa linya 100 dapat mong ipahiwatig ang petsa ng paglipat ng kita.

Hakbang 11. Linya 110. Araw ng pagpigil ng buwis ng ahente ng buwis

Ang Linya 110 ay naglalaman ng petsa (araw, buwan, taon) ng pagpigil sa buwis.

Ang buwis sa personal na kita ay maaaring itago mula sa sahod, bayad sa bakasyon, bakasyon sa sakit, tulong pinansyal (mula sa bahaging nabubuwisan), kabayaran para sa trabahong isinagawa (mga serbisyong isinagawa) at iba pang mga pagbabayad na pabor sa empleyado lamang sa araw na inilipat ang kita sa empleado.

Hakbang 13. Linya 130. Kita bago ang buwis

Ang field 130 ay nagpapahiwatig ng halaga na natanggap ng empleyado o mga empleyado (sa kaso ng pagbabayad sa pamamagitan ng listahan) sa isang tiyak na petsa (napunan sa column 100 sa kaliwa) bago ang buwis ay pinigil.

Ang petsa ng kita ng empleyado para sa buwan ay dapat tumugma sa halaga maliban kung kasama nito ang ganap na hindi nabubuwisang kita. Sa ganitong mga kaso, ang mga paliwanag ng opisyal na posisyon ng mga sumusunod na departamento ay maaaring ibigay:

• sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 15, 2016 No. BS-4-11/24064@;
• sulat ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang 08/01/2016 No. BS-4-11/13984@ "Tungkol sa mga kalkulasyon ayon sa Form 6-NDFL."

Nalalapat din ang panuntunang ito sa pahina ng pamagat. Kahit na sa pinakamahabang linya na naglalaman ng pangalan ng organisasyon, ang lahat ng natitirang espasyo ay puno ng mga gitling.



Zero 6-NDFL

Ang obligasyon na magsumite ng isang kalkulasyon sa Form 6-NDFL sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro ay lumitaw kung ang nagbabayad ng buwis ay kinikilala bilang isang ahente ng buwis, iyon ay, gumagawa ng mga pagbabayad na pabor sa mga indibidwal. Kung ang kita ng empleyado ay hindi naipon o binayaran sa loob ng taon, hindi na kailangang magsumite ng ulat. Ipinaalam ito ng Federal Tax Service sa isang sulat na may petsang Marso 23, 2016 No. BS-4-11/4901.

Kung sa panahon ng 2019 mayroong hindi bababa sa isang pagbabayad na pabor sa isang indibidwal sa uri ng sahod, bakasyon sa sakit, tulong pinansyal, bayad para sa mga serbisyong ibinigay (ginawa ang trabaho) bilang bahagi ng pagpapatupad ng isang kontratang sibil, ang ulat ay dapat makumpleto. Dahil ang form ay napunan sa isang pinagsama-samang batayan, sa hinaharap, ang mga tagapagpahiwatig mula sa una, ikalawa at ikatlong quarter ay ise-save sa hinaharap sa isang pinagsama-samang paraan. Kaya, sa prinsipyo, hindi maaaring magkaroon ng zero 6-personal na buwis sa kita ang ulat ay maglalaman pa rin ng impormasyon sa hindi bababa sa isang pagbabayad.

Kung noong nakaraang taon ang isang organisasyon ay isang ahente ng buwis, ngunit sa taong ito sa ilang kadahilanan ay huminto sa pagbabayad ng kita sa mga empleyado, hindi mo kailangang magsumite ng anuman sa awtoridad sa buwis. Bagama't hindi obligado ang kumpanya na ipaliwanag sa mga awtoridad sa buwis kung ano ang nauugnay sa pagkawala ng status ng ahente ng buwis, upang matiyak ang iyong sarili, maaari kang magpadala ng sulat sa Federal Tax Service tungkol sa kabiguan na magbigay ng 6-NDFL sa anumang anyo.

I-download ang form 6 personal income tax: Kasalukuyang form

6 Personal income tax, sample filling

Punan ang form 6-NDFL online

Maaari mong punan ang isang deklarasyon sa mga online na serbisyo sa mga website ng mga developer ng software ng accounting - My Business, Kontur, Nebo at iba pa. Pinapayagan ka ng ilang mga site na gawin ito nang malaya, ngunit kadalasan ang mga serbisyo ay nangangailangan ng isang maliit na bayad (hanggang sa 1000 rubles).

Pagsapit ng Abril 3, 2017, dapat iulat ng lahat ng ahente ng buwis ang buwis sa kita na naipon at pinigil noong 2016. Upang gawin ito, kailangan mong punan ang form 6-NDFL, na pinagtibay sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Oktubre 14, 2015 No. ММВ-7-11/450. Ito ay isinumite sa Federal Tax Service sa lugar ng pagpaparehistro ng ahente. Sa aming artikulo, gagamit kami ng isang halimbawa upang tingnan ang pamamaraan at ilang mga tampok ng pagpuno sa taunang pagkalkula ng 6-NDFL.

Form 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2016 at pangkalahatang mga kinakailangan para sa pagsagot nito

Para sa taunang pagkalkula, gamitin ang anyo ng mga nakaraang panahon; Ang 6-NDFL ay binubuo ng isang pahina ng pamagat at dalawang seksyon: ang seksyon 1 ay nagbubuod ng mga tagapagpahiwatig para sa buong panahon ng buwis, iyon ay, 2016, sa pinagsama-samang batayan, at ang seksyon 2 ay kinabibilangan ng kita at pinigil na buwis ng huling quarter. Ang parehong mga seksyon ay inilalagay sa isang pahina, ngunit maaaring mayroong higit pang mga pahina kung ang lahat ng mga tagapagpahiwatig ay hindi magkasya dito.

Ang mga pangkalahatang kinakailangan para sa pagsagot sa 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2016 ay ang mga sumusunod:

• Hindi mo maaaring itama ang mga pagkakamali na ginawa gamit ang mga paraan ng pagwawasto, i-print ang kalkulasyon sa papel sa magkabilang panig at i-fasten ang mga sheet nang magkasama;
• Ang lahat ng mga pahina ng pagkalkula ay dapat na may bilang, simula sa pahina ng pamagat;
• Kung walang tagapagpahiwatig para sa isang digital na field, ang "0" ay ipinahiwatig;
• Ang bawat pahina ng 6-NDFL ay nilagdaan ng ahente ng buwis (o ng kanyang kinatawan) at ang petsa ng pagpirma ay ipinahiwatig;
• Para sa bawat teritoryal na OKTMO code, kailangan mong punan ang isang hiwalay na 6-NDFL na pagkalkula;
• Tanging ang mga ahente ng buwis na ang bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita noong 2016 ay hindi hihigit sa 25 katao ang maaaring mag-ulat sa papel ang natitira ay magsumite ng kanilang mga kalkulasyon sa elektronikong paraan.

Kung may magkahiwalay na dibisyon, ang 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2016 ay dapat isumite nang hiwalay para sa bawat isa, kahit na lahat sila ay kabilang sa parehong Federal Tax Service, ang mga naturang paglilinaw ay ibinibigay ng Federal Tax Service sa sulat na may petsang Agosto 1, 2016 Hindi. BS-4-11/13984.

Ang taunang 6-NDFL na data sa bilang ng mga indibidwal na nakatanggap ng kita mula sa ahente ay dapat na tumugma sa bilang ng mga 2-NDFL na sertipiko na ibinigay (na may karatulang "1"). Gayundin, ang kabuuan ng mga kaukulang tagapagpahiwatig ng 2-NDFL na mga sertipiko ay dapat tumugma sa: ang kabuuang halaga ng kita, kabilang ang mga dibidendo, na kinakalkula ng personal na buwis sa kita, at ang buwis na hindi pinipigilan ng ahente (liham ng Federal Tax Service na may petsang Marso 10, 2016 Blg. BS-4-11/3852).

Seksyon 1 ng pagkalkula ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2016

• Sa linya 010, ipahiwatig ang rate ng personal na buwis sa kita. Kung ang iba't ibang mga rate ng buwis ay ginamit sa taon, kailangan mong punan ang isang hiwalay na bloke para sa bawat isa sa kanila sa mga linya 010-050, iyon ay, ang bilang ng mga pahina na may seksyong ito ay magiging katumbas ng bilang ng mga rate na inilapat.
• Linya 020 - ipinapahiwatig namin ang kita na naipon sa mga indibidwal, at kung ang kita ay ganap na hindi nabubuwisan (halimbawa, mga benepisyo sa maternity), kung gayon hindi kinakailangan na ipakita ito, kung ito ay bahagyang napapailalim sa personal na buwis sa kita, kung gayon ito ay ipinasok nang buo sa linya 020, at ang hindi nabubuwisan na halaga, bilang pagbabawas, ay inilalaan sa linya 030.

Huwag isama sa line 020 na kita ang petsa ng aktwal na pagtanggap na hindi pa nangyari sa panahon ng pag-uulat (halimbawa, vacation pay o sick leave na naipon noong Disyembre 2016 at binayaran noong Enero 2017).

• Ang Linya 030 ay inilaan upang ipakita ang mga bawas sa buwis (Artikulo 217 at Artikulo 218 ng Tax Code ng Russian Federation), ang halaga nito ay hindi maaaring lumampas sa linya 020.
• Ipinapakita namin ang naipon na personal na buwis sa kita gamit ang sumusunod na ratio: linya 040 = (linya 020 – linya 030) x linya 010
• Ang mga dibidendo sa tagapagtatag na binayaran sa panahon ng buwis ay ipinapakita nang dalawang beses sa pagkalkula: sa kabuuang halaga ng kita (linya 020), at hiwalay sa linya 025. Ipinapakita rin namin ang "dividend" na personal na buwis sa kita: sa kabuuang halaga ng buwis (linya 040) at magkahiwalay sa linya 045.
• Ang Linya 050 ay pinupunan lamang ng mga kumpanyang nagpapatrabaho ng mga dayuhan batay sa isang patent.
• Ang mga linya 060-090 ay napunan sa kabuuan para sa lahat ng mga rate, iyon ay, kung maraming mga rate ng buwis ang inilapat, ang mga linyang ito ay kailangang punan nang isang beses lamang sa unang pahina ng seksyon 1.
• Gaano karaming mga indibidwal ang nakatanggap ng kita ay ipahiwatig sa linya 060, na isinasaalang-alang ang mga taong nakatanggap ng mga dibidendo. Kung ang isang empleyado ay huminto sa taon at pagkatapos ay bumalik, ang bilang ng mga indibidwal sa 6-NDFL ay hindi nagbabago.
• Ipapakita namin sa linya 070 personal income tax withheld sa 2016. Ang figure na ito ay hindi kailangang tumugma sa tagapagpahiwatig ng linya 040 (kinakalkula ang personal na buwis sa kita), dahil ang buwis ay maaaring kalkulahin sa isang panahon at pigilan sa isa pa (halimbawa, ang personal na buwis sa kita sa sahod ay naipon noong Disyembre 2016, at pinigil noong Enero 2017, nang binayaran ang suweldo sa mga empleyado).
• Ang linya 080 ay pinupunan tungkol sa buwis na hindi pinigil mula sa kita sa uri, o materyal na benepisyo, kung ang kita ng pera na sapat para sa naturang pagpigil ay hindi binayaran sa kanya pagkatapos.
• Kung ang ahente ng buwis ay labis na nagpigil at pagkatapos ay ibinalik ang halagang ito ng buwis sa indibidwal (Artikulo 231 ng Tax Code ng Russian Federation), dapat itong ipahiwatig sa linya 090.

Seksyon 2 sa 6-NDFL 4 quarters ng 2016

Sa seksyong ito ng form, bilang karagdagan sa mga halaga ng kita at mga buwis, dapat mong ipahiwatig ang mga petsa ng mga nauugnay na transaksyon. Pakitandaan na dito, hindi tulad ng seksyon 1, tanging ang mga tagapagpahiwatig ng huling panahon ang makikita sa taunang pagkalkula ng 6-NDFL ito ang ika-4 na quarter ng 2016.

• Sa linya 100 ipinapahiwatig namin ang araw na aktwal na natanggap ang kita, at ang kita mismo ay ipinasok sa linya 130. Para sa mga suweldo, ang araw na ito ay ang huling araw ng buwan, at para sa bayad sa bakasyon at sick leave, ang araw na sila ay binabayaran. sa indibidwal. Dapat ipakita nang buo ang kita, nang hindi binabawasan ito para sa mga bawas sa buwis.
• Ang Linya 110 ay ang araw na pinigil ang buwis sa personal na kita, iyon ay, ang araw na binayaran ng ahente ang kita sa indibidwal. Ang halaga ng withheld tax ay ipinasok sa linya 140, anuman ang katotohanan ng paglipat nito sa badyet.
• Ang deadline para sa pagbabayad ng personal income tax para sa sick leave at vacation pay ay ang huling araw ng buwan kung saan sila binayaran sa empleyado, at para sa iba pang kita - sa susunod na araw pagkatapos na mailipat sila sa indibidwal. Hindi mo maaaring ipahiwatig ang mga petsa sa linya 120 na kasabay ng mga katapusan ng linggo at mga pista opisyal - sa kasong ito, ang deadline ng pagbabayad ay ipinagpaliban sa susunod na araw ng negosyo.

Pagkalkula ng 6-NDFL para sa ika-4 na quarter - halimbawa ng pagpuno

Para sa 2016, ang Volna LLC ay nakaipon ng RUB 3,630,000. kita para sa 9 na indibidwal. Ang mga dibidendo ay binayaran sa isang tagapagtatag sa halagang 46,600 rubles. Ang mga bawas sa buwis para sa taon ay umabot sa 95,650 rubles. Personal income tax (13%) para sa taon – 465,524 rubles.

Kasama sa ika-4 na quarter ng 2016:

10/05/16 - ang suweldo para sa Setyembre ay binayaran - 210,000 rubles. (personal na buwis sa kita - 27,300 rubles);

03.11.16 - ang suweldo para sa Oktubre ay binayaran - 270,000 rubles. (personal income tax - 35,100 rubles) at sick leave - 11,000 rubles. (personal na buwis sa kita - 1430 rubles);

12/01/16 – binayaran ang bayad sa bakasyon na 29,000 rubles. (personal na buwis sa kita - 3,770 rubles);

12/05/16 - ang suweldo para sa Nobyembre ay binayaran - 265,000 rubles. (Personal na buwis sa kita – RUB 34,450).

Sahod para sa Disyembre 241,000 rubles. (personal income tax - 31,330 rubles) na binayaran noong Enero 2017.

Seksyon 1 ng 6-NDFL na pagkalkula para sa ika-4 na quarter: halimbawa ng pagpuno

Sa linya 020 ipahiwatig namin ang kita para sa 2016 sa halagang 3,676,600 rubles. (3630000 + 46600), kasama ang mga dibidendo, na itina-highlight namin sa linya 025.

Ipapahiwatig namin ang mga bawas sa buwis sa linya 030 – 95,650 rubles.

Ang personal na buwis sa kita sa linya 040 ay katumbas ng 465,524 rubles. ((3676600 – 95650)x 13%). Kabilang ang buwis sa mga dibidendo - 6058 rubles. (46600 x 13%).

9 na indibidwal at 1 tagapagtatag ang nakatanggap ng kita, na nangangahulugan na sa linya 060 ay magsasaad kami ng 10 tao.

Ang pinigil na buwis ay magiging mas mababa kaysa sa buwis na naipon noong 2016, dahil ang suweldo noong Disyembre ay binayaran noong Enero 2017 at ang personal na buwis sa kita ay pinigil sa parehong oras. Linya 070 = 465524 – 31330 = 434194 kuskusin.

Seksyon 2 ng form 6-NDFL para sa ika-4 na quarter: halimbawa ng pagkumpleto

Ang suweldo ng Setyembre sa linya 100 ay ipinahiwatig ng petsa ng accrual nito - 09.30.16, ang petsa ng pagpigil ng personal na buwis sa kita, pati na rin ang araw ng pagbabayad nito - 05.10.16, at ang deadline para sa paglilipat ng buwis ay ang susunod araw pagkatapos ng pagbabayad, iyon ay, 06.10.16.

Ang mga suweldo at personal na buwis sa kita para sa Oktubre at Nobyembre ay isasama sa seksyon 2 ayon sa kanilang aktwal na mga petsa: ang araw na natanggap ang kita (linya 100) - ang huling araw ng buwan kung saan ang suweldo ay naipon, ang petsa ng personal na buwis sa kita withholding (linya 110) - ang araw na binayaran ang suweldo, ang deadline para sa paglilipat ng buwis ( linya 120) – ang araw kasunod ng pagbabayad. Noong Nobyembre, ang mga suweldo ay binayaran noong ika-3, at ang susunod na 3 araw ay mga araw na walang pasok, kaya ang deadline ay inilipat sa ika-7.

Ang sick leave sa Nobyembre at vacation pay sa Disyembre ay makikita sa magkahiwalay na mga bloke ayon sa mga petsa ng kanilang pagbabayad sa mga linya 100 at 110, at ang panahon ng paglipat para sa kanila (linya 120) ay ang huling araw ng buwan ng pagbabayad. Sa Disyembre, ang ika-31 ay bumagsak sa isang weekend, at ang susunod na araw ng trabaho ay Enero 9, 2017.

Hindi namin ipinapakita ang suweldo para sa Disyembre sa seksyon 2 ng 6-personal na pagkalkula ng buwis sa kita para sa ika-4 na quarter, ngunit isinama namin ang halaga nito at personal na buwis sa kita sa mga linya 020 at 040 ng seksyon 1, ayon sa pagkakabanggit. Ngunit kapag pinupunan ang 6-NDFL para sa 1st quarter ng 2017, ang mga halagang ito ay hindi isasama sa seksyon 1, ngunit ipapakita sa seksyon 2 ng pagkalkula. Ang pamamaraang ito para sa pagpapakita ng mga "carrying forward" na mga accrual ay tinukoy sa liham ng Federal Tax Service na may petsang 01.08.2016 No. BS-4-11/13984.

Maaaring ma-download ang Form 6-NDFL para sa ika-4 na quarter ng 2016.